城镇土地使用税

城镇土地使用税是以开征范围内的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。

【知识点1】纳税人、征税范围和适用税额

（一）纳税人

凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人。单位包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；个人包括个体工商户以及其他个人。

1.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳；

2.拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人纳税；

3.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税；

4.土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。

（二）征税范围

城镇土地使用税的征税范围，为城市（包括市区和郊区）、县城、建制镇和工矿区。

提示：

不包括农村，与房产税征税范围一致。

（三）适用税额

1.城镇土地使用税实行分级幅度税额。每平方米土地年税额规定如下：

（1）大城市1.5～30元；

（2）中等城市1.2～24元；

（3）小城市0.9～18元；

（4）县城、建制镇、工矿区0.6～12元。

提示：

城镇土地使用税适用四档地区差别幅度定额税率，每档最高税额与最低税额相差20倍。

2.经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过上述规定最低税额的30%。经济发达地区的适用税额标准可以适当提高，但须报财政部批准。

【知识点2】计税依据和应纳税额的计算

（一）计税依据

1.城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，土地面积计量标准为每平方米。

2.纳税人实际占用的土地面积按下列办法确定：

（1）纳税人实际占用的土地面积，以房地产管理部门核发的土地使用证书确认的土地面积为准。

（2）尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。

（二）应纳税额的计算方法

全年应纳税额=计税土地面积（m2）×适用税额

提示：

土地使用权由几方共有的，由共有各方按照各自实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳城镇土地使用税。

【知识点3】征收管理

（一）纳税义务发生时间

（二）纳税期限

城镇土地使用税按年计算，分期缴纳。缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。

（三）纳税申报

纳税人新征用的土地，必须于批准新征用之日起30日内申报登记。纳税人如有住址变更、土地使用权属转换等情况，从转移之日起，按规定期限办理申报变更登记。

（四）纳税地点

1.城镇土地使用税的纳税地点为土地所在地，由土地所在地的税务机关负责征收。

2.纳税人使用的土地不属于同一省（自治区、直辖市）管辖范围内的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关申报缴纳城镇土地使用税；在同一省（自治区、直辖市）管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，其纳税地点由各省、自治区、直辖市税务局确定。