（三）税务师事务所质量控制

1.质量控制制度

质量控制制度建立原则：①全面性原则；②重要性原则；③制衡性原则；④适应性原则；⑤成本效益原则。

2.质量控制要求

具体包括：一般要求、业务承接和保持质量控制、业务委派质量控制、业务实施质量控制、业务复核质量控制、业务监控质量控制、业务工作底稿质量控制。

（1）一般要求

①质量控制责任

②独立性制度

a.覆盖所有的涉税服务人员和业务流程；

b.针对本机构内不同业务板块之间关系、同一客户提供不同业务类型服务等事项制定独立性政策；

c.根据本事务所的情况，列举威胁本事务所独立性的具体情形和应采取的对应措施；

d.要求需要保持独立性的人员，每年至少一次向本机构提供遵守独立性政策和程序的书面确认函。

③人力资源管理制度：在业绩评价、薪酬、晋升制度中应当将业务质量作为重要参考指标。

④业务质量检查制度

（2）业务承接和保持质量控制

（3）业务委派质量控制

应当关注选定的项目组在业务能力、工作量、独立性等方面是否符合要求。

（4）业务实施质量控制

应当针对业务计划、证据收集与评价、业务成果、业务记录等业务实施的各个环节制定相应的质量控制制度。舞弊行为不论是否获取了税收利 益，都应作为重大风险事项。

（5）业务复核质量控制

在项目组内部成员之间进行的，复核人对他人所实施的程序、判断、形成的业务结果做出客观评价的活动。

（6）业务监控质量控制

税务师事务所选派项目组以外人员（业务监控人），对项目组的工作做出客观评价的过程。项目负责人应当承担的责任不因业务监控的实施而减轻。

（7）业务工作底稿质量控制

①项目组自提交业务结果之日起90日内将业务工作底稿归整为业务档案；

②税务师事务所的业务档案，应当自提交结果之日起至少保存10年。

提示：

此处依据《税务师行业质量控制指引》，和第3节行政监管中涉税专业服务规范规定不一致。