企业所得税的纳税义务人
（一）纳税人与非纳税人
我国境内的企业和其他取得收入的组织。
提示：
个体工商户、个人独资企业和合伙企业的个人投资者缴纳个人所得税，不是企业所得税的纳税人。
（二）纳税人分类
居民企业 | （1）境内依法成立的企业 （2）在境外成立但实际管理机构在境内的企业 （两者满足其一即可） |
非居民企业 | （1）在境外成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业 （2）在境外成立，在境内没有实际管理机构，也未设立机构、场所，但有来源于境内所得的企业 |
【例题·单选题】依据企业所得税的相关规定，下列企业中属于非居民企业的有（ ）。（2019年）
A.实际管理机构在法国，向中国境内企业销售机械的法国企业
B.实际管理机构在美国，在中国境内开采石油资源的美国企业
C.实际管理机构在韩国，在中国境内提供建筑劳务的韩国企业
D.实际管理机构在中国大陆，在香港从事食品加工的香港企业
E.实际管理机构在英国，向中国境内提供专利使用权的英国企业
【答案】ABCE
【解析】选项D：实际管理机构在境内，属于居民企业。
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