考点三：现代税收原则★★
（三）税收的公平原则
税收的公平原则是指税收负担应公平合理地分配于全体社会成员之间。该原则被阿道夫·瓦格纳称为社会正义原则。当代西方税收学界普遍认为，税收公平原则是设计和实施税收制度的最重要的原则。税收公平原则包括普遍原则和平等原则。
（1）普遍原则，除特殊情况外，税收应由本国全体公民共同负担。
（2）平等原则，是指税收负担要公平合理地分配于社会各成员，具体体现在以下两个方面：
原则 | 具体内容 |
横向公平 （水平公平） | 对相同境遇的人课征相同的税收 4项要求：排除特权阶层免税；自然人和法人均需纳税；公私经济均等征税；对本国人和外国人在征税上一视同仁 |
纵向公平 （垂直公平） | 对不同境遇的人课征不同的税收 判断“境遇”的标准：一般包括受益标准和能力标准 受益标准——根据每个人从政府公共服务中获得的利益来确定其应承担的税收 能力标准——根据每个人纳税能力的大小来确定个人应承担的税收 测定纳税人纳税能力强弱的标准有收入、财产和消费支出，收入通常被认为是测定纳税人纳税能力的最好尺度 |
记忆口诀：
横向→相同+相同；纵向→不同+不同
下列征税行为中，体现了税收横向公平原则的是（ ）。
A.对境遇相同的人同等征税
B.对境遇不同的人区别征税
C.对境遇相同的人区别征税
D.对境遇不同的人同等征税
【答案】A
【解析】横向公平，又称“水平公平”，是指对相同境遇的人课征相同的税收。
【思路点拨】明确题干是“横向”还是“纵向”，利用口诀记忆法快速锁定正确答案，横向→相同+相同，第一个“相同”首先排除B、D选项，第二个“相同”排除C选项。
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