考点五：增值税的计税依据★★★

（二）特殊销售方式下的销售额

1.采取折扣方式销售

（1）价款和折扣额在同一张发票上分别注明的，以折扣后的价款为销售额征收增值税。

（2）如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。

「斌」释通关

要点提示：

纳税人发生应税行为，价款和折扣额在同一张发票上分别注明是指价款和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的价款为销售额征收增值税。未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。

2.采取以旧换新方式销售

（1）一般货物按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货收购价格。

（2）金银首饰以旧换新，应以销售方实际收取的不含增值税价款（差价）征收增值税。

　某金店为增值税一般纳税人，2019年4月采取以旧换新方式零售金银首饰，向顾客收取差价20万元。已知旧款金银首饰回收折价5万元。该金店当月增值税销项税额（   ）万元。（2022年）

A.0.58

B.1.73

C.2.30

D.2.88

【答案】C

【解析】该金店当月增值税销项税额=20÷（1+13%）×13%=2.30（万元）。

【思路点拨】以旧换新业务，盯金银：金银首饰，按差价；非金银首饰，按新价。