以摊余成本计量的金融资产
账务处理
溢价 | |
初始计量 | 借：债权投资—成本 【面值】 —利息调整 【差额】 应收利息 【已到付息期但尚未收到的利息】 贷：银行存款 【购买价款+交易费用】 |
后续计量 | 借：债权投资—应计利息 【名义利息①】 贷：投资收益 【实际利息②】 债权投资—利息调整 【差额】 借：银行存款 贷：债权投资—应计利息 |
折价 | |
初始计量 | 借：债权投资—成本 【面值】 应收利息 【已到付息期但尚未收到的利息】 贷：银行存款 【购买价款+交易费用】 债权投资—利息调整 【差额】 |
后续计量 | 借：债权投资—应计利息 【名义利息①】 —利息调整 【差额】 贷：投资收益 【实际利息②】 借：银行存款 贷：债权投资—应计利息 |
注①：名义利息（票面利息）=面值×票面利率
注②：实际利息=摊余成本或账面余额×实际利率
减值 | 借：信用减值损失 贷：债权投资减值准备 |
处置 | 借：银行存款 【出售价款-交易费用】 债权投资减值准备 贷：债权投资—成本 —利息调整 【或借方】 —应计利息 投资收益 【差额，或借方】 |
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