税务行政复议
税务行政复议是指当事人（纳税人、扣缴义务人、纳税担保人及其他税务当事人）不服税务机关及其工作人员作出的税务具体行政行为，依法向上一级税务机关（复议机关）提出申请，复议机关经审理对原税务机关具体行政行为依法作出维持、变更、撤销等决定的活动。
（一）税务行政复议的特点
1. 以当事人不服税务机关及其工作人员作出的税务具体行政行为为前提。
2. 税务行政复议因当事人的申请而产生。
3. 税务行政复议案件一般由原处理税务机关的上一级税务机关审理。
4. 征税问题的争议，税务行政复议是税务行政诉讼的必经前置程序。
（二）税务行政复议的受案范围
类型 | 税务行政复议的受案范围 | 限于税务机关作出的税务具体行政行为 |
必经复议 | 1. 征税行为 | （1）确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为 （2）征收税款、加收滞纳金 （3）扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等 |
选择复议 | 2. 行政许可、行政审批行为 | — — |
3. 发票管理行为 | 包括发售、收缴、代开发票等 | |
4. 税收保全措施、强制执行措施 | 税收保全措施有：（1）书面通知银行或者其他金融机构冻结纳税人存款；（2）扣押、查封商品、货物或者其他财产 强制执行措施有：（1）书面通知银行或者其他金融机构从当事人存款中扣缴税款；（2）拍卖所扣押、查封商品、货物或者其他财产以抵缴税款 | |
5. 行政处罚行为 | （1）罚款 （2）没收财物、违法所得 （3）停止出口退税权 | |
6. 不依法履行规定职责的行为 | （1）颁发税务登记 （2）开具、出具完税凭证 （3）行政赔偿 （4）行政奖励 （5）其他不依法履行职责的行为 | |
7. 资格认定行为 | ||
8. 不依法确认纳税担保行为 | ||
9. 政府信息公开工作中的具体行政行为 | ||
10. 纳税信用等级评定行为 | ||
11. 通知出入境管理机关阻止出境行为 | ||
12. 其他具体行政行为 | ||
申请人认为税务机关的具体行政行为所依据的下列规定不合法，对具体行政行为申请行政复议时，可以一并向行政复议机关提出对有关规定的审查申请；申请人对具体行政行为提出行政复议申请时不知道该具体行政行为所依据的规定的，可以在行政复议机关作出行政复议决定以前提出对该规定的审查申请：
1. 国家税务总局和国务院其他部门的规定；
2. 其他各级税务机关的规定；
3. 地方各级人民政府的规定；
4. 地方人民政府工作部门的规定。
【提示】上述规定不包括规章。
【习题1·多选题】纳税人不服税务机关的具体行政行为，应当先依法申请行政复议，不能直接向人民法院起诉的有（ ）。
A.税务机关作出的不予减免税决定
B.税务机关作出的加收滞纳金决定
C.税务机关作出的罚款决定
D.税务机关作出的不依法确认纳税担保行为
【答案】AB
【习题2·多选题】下列各项属于税务行政复议受案范围或审查范围的有（ ）。
A.国家税务总局制定规章的行为
B.税务机关作出的税收保全措施
C.税务机关作出的征税行为
D.税务机关作出的行政处罚行为
【答案】BCD
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