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运用职业判断

(一)职业判断的定义

职业判断,是指在审计准则、财务报告编制基础和职业道德要求的框架下,注册会计师综合运用相关知识、技能和经验,作出适合审计业务具体情况、有根据的行动决策。

(二)需要运用职业判断的重要领域

职业判断对于作出下列决策尤为重要:

(1)确定重要性,识别和评估重大错报风险;

(2)为满足审计准则的要求和收集审计证据的需要,确定所需实施的审计程序的性质、时间安排和范围;

(3)为实现审计准则规定的目标和注册会计师的总体目标,评价是否已获取充分、适当的审计证据以及是否还需执行更多的工作;

(4)评价管理层在运用适用的财务报告编制基础时作出的判断;

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(5)根据已获取的审计证据得出结论,如评价管理层在编制财务报表时作出的会计估计的合理性;

(6)运用职业道德概念框架识别、评估和应对影响职业道德基本原则的不利因素。

(三)职业判断涉及注册会计师执业的各个环节

(1)职业判断贯穿于注册会计师执业的始终,从决定是否接受业务委托,到出具业务报告,注册会计师都需要作出职业判断;

(2)职业判断涉及注册会计师执业中的各类决策,包括与具体会计处理相关的决策、与审计程序相关的决策,以及与遵守职业道德要求相关的决策。

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