税法基本原则是统领所有税收规范的根本准则，为包括税收立法、执法、司法、守法在内的一切税收活动所必须遵守的。

目前，我国正在有条不紊地落实税收法定原则。党中央和全国人大已经作出明确，今后开征新税的，应当通过全国人大及其常委会制定相应的法律。

税收法定原则是税法基本原则的核心。（2014年、2017年都考过此知识点）

1.税收法定原则

也称为税收法定主义，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确。

提示：

税收法定原则是税法基本原则中的核心。

税收法定主义贯穿税收立法和执法的全部领域，其内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则。

（1）税收要件法定原则

①税种实施法定——国家对其开征的任何税种都必须由法律对其进行专门确定才能实施。

②要素变动法定——国家对任何税种征税要素的变动都应当按相关法律的规定进行。

③征税要素明确——征税的各个要素不仅应当法定，还应当尽量明确，避免歧义。

（2）税务合法性原则——执法角度

①立良法——在立法的过程中要对法定征收程序加以明确规定，提高工作效率，节约社会成本，尊重并保护税收债务人的程序性权利，促使其提高纳税的意识。

②求善治——要求征税机关及其工作人员在征税过程中，必须按照税收程序法和税收实体法律的规定来行使自己的职权，履行自己的职责，充分尊重纳税人的各项权利。

征税要素应当尽量明确，避免歧义，这体现了（　　）。

A.税收公平原则

B.税收效率原则

C.实质课税原则

D.税收法定原则

【答案】D

2.税收公平原则

一般认为税收公平原则包括税收横向公平和纵向公平，即税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相同的税负相同（横向公平）；负担能力不同的税负不同（纵向公平）。税收公平原则源于法律上的平等性原则。

举例：

《个人所得税法》中对综合所得实施累进税率，所得越高税负越重，量能课征，体现了税法基本原则中的税收公平原则。

3.税收效率原则

税收效率原则包括两个方面：经济效率和行政效率。前者要求税法的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行，后者要求提高税收行政效率，节约税收征管成本。

税法基本原则中，要求税法的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行的原则是（　　）。

A.税收法定原则

B.税收公平原则

C.税收效率原则

D.实质课税原则

【答案】C

4.实质课税原则

是指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。

举例：

如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷（逃）税，这样处理体现了税法基本原则中的实质课税原则。

注意：

税收公平原则与实质课税原则，都谈到了“负担能力”，但前者聚焦“差异”，后者聚焦“真实”。