税收立法权及其划分

1.全国人大及其常委会

全国性税种的立法权，即包括全部中央税、中央与地方共享税和在全国范围内征收的地方税税法的制定、公布和税种的开征、停征权，税收征收管理制度等税收基本制度的设立权属于全国人大及其常委会。

2.国务院

（1）经全国人大及其常委会授权，全国性税种可先由国务院以“条例”或“暂行条例”的形式发布施行。经一段时期后，再行修订并通过立法程序，由全国人大及其常委会正式立法。

（2）经全国人大及其常委会授权或为执行法律的规定，国务院有制定税法实施细则、对尚未制定税收法律的税种增减税目和调整税率的权力。

（3）全国人大及其常委会的授权，国务院有税法如何具体应用的问题的解释权。

3.国家税务主管部门（财政部、国家税务总局及海关总署）

对尚未制定税收法律的税种经国务院授权，国家税务主管部门（财政部、国家税务总局及海关总署）有税收条例的解释权和制定税收条例实施细则的权力。

4.省级人民政府

（1）对尚未制定税收法律的地方税种，经国务院授权，省级人民政府有本地区地方税法的解释权和制定税法实施细则、调整税目、税率的权力，也可在上述规定的前提下，制定一些税收征收办法，还可以在全国性地方税条例规定的幅度内，确定本地区适用的税率或税额。上述权力除税法解释权外，在行使后和发布实施前须报国务院备案。

（2）地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府，不能层层下放。所立税法可在全省（自治区、直辖市）范围内执行，也可只在部分地区执行。