（一）税收的概念

1.税收的概念

税收是政府为了满足公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。

2.税收的内涵

（1）税收的分配关系本质：税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系。

（2）国家税权：国家征税的依据是政治权力，它有别于按生产要素进行的分配。

（3）税收目的：国家征税的目的是满足社会公共需要。

下列权力中，作为国家征税依据的是（　　）。（2016年、2022年）

A.管理权力

B.政治权力

C.财产权力

D.社会权力

【答案】B

【解析】国家征税的依据是政治权力。

（二）税法的概念

1.税法的概念

（1）税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。

（2）税法构建了国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则体系，其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。

2.税法具有义务性法规和综合性法规的特点

（1）税法属于义务性法规，以规定纳税人的义务为主。税法属于义务性法规，并不是指税法没有规定纳税人的权利，而是指纳税人的权利是建立在其纳税义务基础之上，处于从属地位。这一特点是由税收的无偿性和强制性特点所决定的。

（2）税法的另一特点是具有综合性，它是由一系列单行税收法律法规及行政规章制度组成的体系，其内容涉及课税的基本内容、征纳双方的权利和义务、税收管理规则、法律责任、解决税务争议的法律规范等。综合性法规特点是由税收制度所调整的税收分配关系和税收法律关系的复杂性所决定的。

3.税法的本质是正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系，既要保证国家税收收入，也要保护纳税人的权利，两者缺一不可。

4.税收与税法的关系

（1）税收是经济学概念，其调整的对象是征税形成的分配关系；税法是法学概念，其调整的对象是税收法律关系主体的权利与义务关系。

（2）税收的无偿性、强制性、固定性决定了税收分配关系属于基本经济制度，应该以法律的形式来实现，因而税收是税法的主体内容，税法是税收的存在形式。