税收法律关系（☆）

1.主体：征纳双方，一方是代表国家行使征税职责的国家各级税务机关和海关；另一方是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织。

2.客体：税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象，即征税对象。例如：所得税法律关系的客体就是生产经营所得和其他所得，财产税法律关系的客体即是财产。

3.内容：主体所享有的权利和所应承担的义务，是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。

内容的解释：

税务机关的权利主要是依法征税、税务检查、对违章者进行处罚；其义务主要是向纳税人宣传、咨询、辅导、解读税法，及时把税款解缴国库，依法受理纳税人对税收争议的申诉等。

纳税义务人的权利主要有多缴税款申请退还权、延期纳税权、依法申请减免税权、申请复议和提起诉讼权等，其义务主要是按税法规定办理税务登记、进行纳税申报、接受税务检查、依法缴纳税款等。

4.产生、变更与消灭：税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系。税收法律关系的产生、变更与消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就是由税收法律事实来决定。

税收法律事实可以分为税收法律事件和税收法律行为。

税收法律事件是指不以税收法律关系权力主体的意志为转移的客观事件。例如：自然灾害可以导致税收减免，从而改变税收法律关系内容。

税收法律行为是指税收法律关系主体在正常意志支配下作出的活动。例如：纳税人开业经营即产生税收法律关系，纳税人转业或停业就会造成税收法律关系的变更或消灭。

5.保护：税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的。

例如：《刑法》对逃避缴纳税款、抗税罪的刑罚处罚的规定，以及税法中对纳税人不服税务机关征税处理决定，可以申请复议或提出诉讼的规定。

税收法律关系由主体、客体和内容三方面构成。下列各项中，属于税收法律关系主体和客体的有（   ）。（2022年）

A.企业生产经营所得

B.个人所得税纳税人

C.纳税人的权利与义务

D.征收税款的税务机关

【答案】ABD