短期偿债能力比率

（一）指标计算需注意的问题

1.速动与非速动资产的划分

2.一般情况下：流动比率>速动比率>现金比率

3.现金流量比率计算需注意的问题

现金流量比率=经营活动现金流量净额÷流动负债

提示1

该比率中的现金流量采用经营活动产生的现金流量净额。

提示2

该比率中的流动负债采用期末数而非平均数，因为实际需要偿还的是期末金额，而非平均金额。

3.现金流量比率计算需注意的问题

　现金流量比率是反映企业短期偿债能力的一个财务指标。在计算年度现金流量比率时，通常使用流动负债的（　　）。

A.年末余额

B.年初余额和年末余额的平均值

C.各月末余额的平均值

D.年初余额

【答案】A

【解析】该比率中的流动负债采用期末数而非平均数，因为实际需要偿还的是期末金额，而非平均金额。

　甲公司流动资产3000万元，其中货币资金800万元，应收账款500万元，预付款项200万元，存货1300万元，其他流动资产200万元。流动负债2000万元，其中一年内到期的非流动负债500万元。甲公司的速动比率是（　　）。

A.0.75

B.0.5

C.0.65

D.0.52

【答案】C

【解析】速动比率=（800+500）/2000=0.65。

　甲公司流动资产3000万元，其中货币资金800万元，应收账款500万元，预付款项200万元，存货1000万元，其他流动资产200万元，一年内到期的非流动资产300。流动负债年初数2200万元，年末数2000万元，其中一年内到期的非流动负债年初年末均为500万元。经营活动现金流量净额为600万元，则下列2023年财务指标计算结果正确的有（　　）。

A.流动比率为1.5

B.速动比率为0.65

C.现金比率为0.4

D.现金流量比率为0.30

【答案】ABCD

【解析】流动比率=3000/2000=2

速动比率=（800+500）/2000=0.65

现金比率=800/2000=0.4

现金流量比率=600/2000=0.3。