算应计提折旧额时是否要考虑固定资产减值准备 何时需要考虑固定资产减值准备的影响
老师,这题算应计提折旧额不用考虑固定资产减值准备吗?什么时候考虑固定资产减值准备?
问题来源:
(1)2021年12月1日,自建的一幢行政办公楼完工并投入使用。该办公楼建造过程中领用工程物资为5000万元,其增值税税额为650万元;领用本公司生产的产品一批,实际成本为1300万元;确认应付工程人员薪酬为400万元。该办公楼预计使用年限为10年,预计净残值率为5%,采用直线法计提折旧。
(2)2022年1月5日,以银行存款48万元购入一项管理用特许权(不含增值税),受益期为10年。2022年12月1日将此特许权出售,开具的增值税专用发票注明的价款为50万元,增值税税额为3万元,款项已全部存入银行,特许权已累计摊销4.4万元。
(3)2022年4月1日,以经营租赁方式租入一间销售展厅并对其进行装修,以银行存款支付装修费用120万元。该展厅于当年11月30日装修完工,达到预定可使用状态并交付使用,装修费用从下月开始按租赁期10年进行摊销。
(4)2022年7月1日,购入甲公司股票580万股,支付价款4600万元,每股价格中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.25元。占甲公司有表决权股份的25%,对甲公司的财务和经营决策具有重大影响,该公司将其作为长期股权投资核算。同日甲公司可辨认净资产的账面价值(与其公允价值不存在差异)为18000万元。2022年7月1日至12月31日,甲公司实现净利润600万元,发放现金股利400万元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
1.根据资料(1),下列各项中,关于该办公楼计提折旧的表述正确的是( )。
A、年折旧率为9.5%
B、应计提折旧总额为6365万元
C、折旧费用应计入管理费用
D、自2022年1月开始计提折旧
正确答案:A,B,C,D
答案分析:选项A正确,年折旧率=(1-预计净残值率)÷预计使用寿命(年)×100%=(1-5%)÷10×100%=9.5%。
选项B正确,自建办公楼的入账价值=5000+1300+400=6700(万元),应计提折旧总额=6700×(1-5%)=6365(万元)。
选项C正确,行政办公楼折旧费用计入管理费用。
选项D正确,固定资产当月增加当月不计提折旧,从下月起计提折旧。
2.根据资料(2),下列各项中,关于该公司对该管理用特许权的会计处理表述正确的是( )。
A、自2022年1月开始摊销
B、2022年12月不再摊销
C、摊销费用计入生产成本
D、处置净收益为6.4万元
正确答案:A,B,D
答案分析:选项AB正确,无形资产当月增加,当月开始摊销,当月减少,当月不再计提摊销。
选项C错误,该特许权是为了管理使用,因此其摊销费用计入管理费用。
选项D正确,处置净收益=50-(48-4.4)=6.4(万元)。
3.根据资料(3),下列各项中,关于该公司2022年装修销售展厅相关会计处理正确的是( )。
A、支付装修费时,借记“长期待摊费用”科目120万元
B、支付装修费时,借记“在建工程”科目120万元
C、按月摊销时,借记“销售费用”科目1万元
D、按月摊销时,借记“管理费用”科目1万元
正确答案:A,C
答案分析:本题会计分录如下:
支付装修费时:
借:长期待摊费用 120
贷:银行存款 120
按月摊销时:
每月摊销额=120÷10÷12=1(万元)。
借:销售费用 1
贷:长期待摊费用 1
4.根据资料(4),下列有关长期股权投资账务处理正确的是( )。
A、长期股权投资的入账价值为4500万元
B、甲公司实现净利润时应确认投资收益金额为150万元
C、甲公司发放现金股利时应确认投资收益金额为100万元
D、甲公司发放现金股利时应确认应收股利金额为100万元
正确答案:A,B,D
答案分析:购入长期股权投资时:
借:长期股权投资—投资成本 4455
应收股利 [580×0.25]145
贷:银行存款 4600
借:长期股权投资—投资成本 45
贷:营业外收入 [18000×25%-4455]45
长期股权投资的入账价值=4455+45=4500(万元)。
甲公司实现净利润时:
借:长期股权投资—损益调整 [600×25%]150
贷:投资收益 150
甲公司发放现金股利时:
借:应收股利 100
贷:长期股权投资—损益调整 [400×25%]100
5.根据资料(1)至(4),对该公司2022年利润表中“营业利润”项目的影响金额是( )万元。
A、-485.5
B、-635.5
C、640.9
D、636.5
正确答案:A
答案分析:“管理费用”项目增加额=6700×(1-5%)÷10(资料1)+4.4(资料2)=640.9(万元)。“销售费用”项目增加额为资料3中摊销额1万元。“投资收益”项目增加额为资料4中150万元。“资产处置收益”项目增加额为资料2中6.4万元。综上,对该公司2022年利润表中“营业利润”项目的影响金额=150(投资收益)+6.4(资产处置收益)-640.9(管理费用)-1(销售费用)=-485.5(万元)。
朱老师
2023-05-11 13:00:52 1743人浏览
如您所述,这块的计算不考虑的。比如今年年末减值了,计提了减值准备,那么明年计提折旧时需要考虑,就是按照扣除减值准备后的金额再计提折旧,这样一个思路,您参照来看一下。
您再理解理解,哪块还有问题,欢迎继续探讨。相关答疑
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