领用甲材料生产m产品，为什么不视同销售，做销项税额

先进先出法 2024-03-28 10:23:10

问题来源：

3.根据期初资料、资料（1）至（3），下列各项中，该公司发出甲材料会计处理正确的是（　　）。

A、生产M产品领用材料时：
借：生产成本——M产品　　　　　　 406.8
　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　 360
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　46.8

B、自营建造厂房领用材料时：
借：在建工程　　　　　　　　　　　 135.6
　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　 120
　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15.6

C、生产M产品领用材料时：
借：生产成本——M产品　　　　　　　 360
　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　 360

D、自营建造厂房领用材料时：
借：在建工程　　　　　　　　　　　　 121
　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　 121

正确答案：C,D

答案分析：生产M产品领用材料：600×0.6=360（万元），无需确认销项税额，选项A错误，选项C正确；自营建造厂房领用材料：100×0.6+100×366/600=121（万元），且无需将进项税额转出，选项B错误，选项D正确。

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佳佳老师

2024-03-28 11:23:53 419人浏览

勤奋刻苦的同学，您好：

领用甲材料生产M产品，属于企业正常的生产经营活动，甲材料从库存转移到生产环节，其所有权并未发生改变，仍在企业内部，因此不需要视同销售处理。

初级会计实务中常出现的视同销售情形如下（完整内容将在经济法基础中进行学习）：

业务		是否视同销售
纳税人将自产或者委托加工的材料	用于集体福利或个人消费（包括纳税人的交际应酬消费）	√
纳税人将自产或者委托加工的材料	用于“投分送”，具体为：（1）作为投资，提供给其他单位或个体工商户（2）分配给股东或投资者（3）无偿赠送给其他单位或个人	√
纳税人将购进的材料	用于“投分送”	√
纳税人将购进的材料	用于集体福利或个人消费	×

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