问题来源:
某商品流通企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。经营的A商品采用毛利率法核算。2022年第二季度初库存A商品实际成本为620万元,为简化计算,该企业每期采用上季度毛利率计算商品销售成本,并于每季度末重新计算本季度毛利率,已知第一季度毛利率为25%。2022年第二季度发生如下经济业务:
(1)4月份,外购两批A商品。第一批A商品已验收入库,至月底发票账单尚未收到,无法确定其实际成本,月末暂估价为200万元。购入第二批A商品取得的增值税专用发票注明的价款为150万元,增值税税额为19.5万元,企业开具一张面值为169.5万元的银行承兑汇票,同时以银行存款支付承兑手续费0.1万元,取得的增值税专用发票注明的增值税税额为0.006万元,该批A商品至月末尚未到达。本月未对外销售A商品。
(2)5月初,收到4月份外购的第一批A商品的增值税专用发票,发票上注明的价款为200万元,增值税税额为26万元,全部款项以银行存款支付。同时,4月份外购的第二批A商品验收入库。当月该企业销售A商品取得收入800万元,确认增值税销项税额104万元,相关款项均已收到。
(3)6月份,收到投资方投入的一批A商品并验收入库,该企业与投资方签订的投资合同中约定的该批商品价格为400万元(与公允价值相同),取得增值税专用发票上注明的增值税税额为52万元,约定计入注册资本的金额为452万元。当月销售A商品取得收入460万元,确认增值税销项税额59.8万元,款项尚未收到。6月末库存A商品实际成本为425万元,未发生减值。
要求:根据上述资料,已知销售商品均符合收入确认条件,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
1.根据资料(1)和(2),下列各项中,该企业4月份外购的第一批A商品账务处理正确的是( )。
A、
4月末:
借:库存商品 200
贷:应付账款——暂估应付账款 200
B、
4月末:
借:库存商品 200
应交税费——应交增值税(进项税额) 26
贷:应付账款——暂估应付账款 226
C、
5月初:
借:库存商品 200
应交税费——应交增值税(进项税额) 26
贷:银行存款 226
D、
5月初:
借:库存商品 200(红字)
贷:应付账款——暂估应付账款 200(红字)
正确答案:A,C,D
答案分析:
企业购进的货物等已到达并验收入库,但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的,应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账,不需要将增值税的进项税额暂估入账,选项B错误。
2.根据资料(1)和(2),下列各项中,该企业4月份外购的第二批A商品账务处理正确的是( )。
A、
4月购入商品时:
借:库存商品 150
应交税费——应交增值税(进项税额) 19.5
贷:银行存款 169.5
B、
4月购入商品时:
借:在途物资 150
应交税费——应交增值税(进项税额) 19.5
贷:应付票据 169.5
C、
4月支付银行承兑汇票手续费时:
借:财务费用 0.1
应交税费——应交增值税(进项税额) 0.006
贷:银行存款 0.106
D、
5月验收入库时:
借:库存商品 150
贷:在途物资 150
正确答案:B,C,D
答案分析:
4月购入第二批A商品至月末尚未验收入库,应计入在途物资,待5月验收入库时转入库存商品,选项A错误。企业支付给银行的银行承兑汇票手续费应计入财务费用。
3.根据资料(3),下列各项中,对该企业接受投资者投入存货的会计处理正确的是( )。
A、“资本公积”科目贷方登记452万元
B、“库存商品”科目借方登记400万元
C、“应交税费”科目借方登记52万元
D、“实收资本”科目贷方登记452万元
正确答案:B,C,D
答案分析:企业接受投资者投入存货时,应按投资合同或协议中约定的金额确认存货成本,合同或协议约定价格不公允的除外,取得的增值税专用发票上注明的税额可以抵扣。相关账务处理为:
借:库存商品 400
应交税费——应交增值税(进项税额) 52
贷:实收资本 452
4.根据期初资料、资料(2)和(3),下列各项中,对该企业5月和6月销售A商品结转成本表述正确的是( )。
A、5月结转商品销售成本600万元
B、5月结转商品销售成本800万元
C、6月结转商品销售成本345万元
D、6月结转商品销售成本460万元
正确答案:A,C
答案分析:该企业经营的A商品采用毛利率法核算,其题干说明为简化计算,该企业每期采用上季度毛利率计算商品销售成本,已知第一季度毛利率为25%,则5月结转A商品销售成本=800×(1-25%)=600(万元);6月结转商品销售成本=460×(1-25%)=345(万元)。
5.根据期初资料、资料(1)至(3),该企业第二季度商品销售毛利和毛利率计算正确的是( )。
A、销售毛利为252万元
B、销售毛利为315万元
C、毛利率为24%
D、毛利率为25%
正确答案:B,D
答案分析:第二季度销售实际成本=期初存货实际成本+本期购入存货实际成本-期末结存存货实际成本=620(期初资料)+150(资料1)+200(资料2)+400(资料3)-425(资料3)=945(万元),第二季度销售收入=800(资料2)+460(资料3)=1260(万元),毛利率=(1260-945)÷1260×100%=25%,选项D正确;销售毛利=销售净额×毛利率=1260×25%=315(万元),选项B正确。
田老师
2023-05-11 14:13:28 1212人浏览
资本公积的用途主要就是用来转增资本。可以对比盈余公积来记忆,盈余公积主要用途:弥补亏损,转增资本,发放现金股利等,而资本公积在初级中用途只有一个。
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