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替买方垫付运费是计入应收账款还是其他应收款

采用实际成本核算非货币性职工薪酬 2023-05-12 15:21:34

问题来源：

甲公司为增值税一般纳税人，采用实际成本进行材料日常核算，确认销售收入同时结转销售成本。2020年12月该公司“应交税费”科目期初余额为零，当月发生有关经济业务如下：
（1）4日，购入M材料5000千克，取得的增值税专用发票上注明的价款为800000元，增值税税额为104000元；发生运输费取得的增值税专用发票上注明的运输费为11800元，增值税税额为1062元；全部款项已通过银行存款支付。材料已验收入库，运输途中发生合理损耗50千克。
（2）14日，购入电暖器400台作为福利发放给直接从事生产的工人，取得的增值税专用发票上注明的价款为160000元，增值税税额为20800元，款项已通过银行存款支付。
（3）18日，销售N产品一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为3000000元，增值税税额为390000元；甲公司以银行存款代垫运费，收到的增值税专用发票上注明的运费为50000元，增值税税额为4500元；收到购货方交来的不带息银行承兑汇票一张，票面金额为3444500元，期限为2个月。该批N产品的实际成本为2500000元。符合收入确认条件。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.根据资料（1），下列各项中，甲公司购入M材料应借记的会计科目及其金额正确的是（　　）。

A、“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目105062元

B、“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目104000元

C、“原材料”科目811800元

D、“材料采购”科目803800元

正确答案：A,C

答案分析：（1）选项A正确、选项B错误：确认“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目105062（104000+1062）元。
（2）选项C正确：运输费计入原材料成本中，合理损耗不需要扣除。
（3）选项D错误，采用实际成本核算，不通过“材料采购”科目核算。
相关账务处理为：
借：原材料　　　　　　　　　　811800
　　应交税费——应交增值税（进项税额）
　　　　　　　　　　　　　　　105062
　贷：银行存款　　　　　　　　　916862

2.根据资料（2），下列各项中，甲公司购入用于发放非货币性福利的电暖器及其不可抵扣增值税进项税额的会计处理正确的是（　　）。

A、购入商品时：
借：库存商品　　　　　　　　　160000
　　应交税费——应交增值税（进项税额）
　　　　　　　　　　　　　　　20800
　贷：银行存款　　　　　　　　　180800

B、购进该批商品用于职工福利，经税务机关认证时：
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
　　　　　　　　　　　　　　　20800
　贷：应交税费——待认证进项税额 20800

C、不可抵扣增值税进项税额转出时：
借：库存商品　　　　　　　　　20800
　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
　　　　　　　　　　　　　　　　20800

D、购入商品时：
借：库存商品　　　　　　　　　160000
　　应交税费——待认证进项税额 20800
　贷：银行存款　　　　　　　　　180800

正确答案：B,C,D

答案分析：

3.根据资料（2），下列各项中，甲公司向生产工人发放电暖器的会计处理正确的是（　　）。

A、

借：应付职工薪酬——非货币性福利
　　　　　　　　　　　　　　　160000
　贷：库存商品　　　　　　　　　160000

B、借：应付职工薪酬——非货币性福利
　　　　　　　　　　　　　　　180800
　贷：库存商品　　　　　　　　　180800

C、借：主营业务成本　　　　　　　180800
　贷：库存商品　　　　　　　　　180800

D、借：主营业务成本　　　　　　　160000
　贷：库存商品　　　　　　　　　160000

正确答案：B

答案分析：选项B正确：外购商品用于职工福利，不视同销售。
实际发放时，相关账务处理为：
借：应付职工薪酬——非货币性福利
　　　　　　　　　　　　　　　180800
　贷：库存商品［160000+20800］180800

4.根据资料（3），下列各项中，甲公司销售N产品相关会计处理正确的是（　　）。

A、确认收入：
借：银行存款　　　　　　　　3390000
　贷：主营业务收入　　　　　　3000000
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）
　　　　　　　　　　　　　　　　390000

B、确认收入：
借：应收票据　　　　　　　　3444500
　贷：主营业务收入　　　　　　3000000
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）
　　　　　　　　　　　　　　　　390000
　　　银行存款　　　　　　　　　54500

C、确认收入：
借：其他货币资金——银行汇票 3444500
　贷：主营业务收入　　　　　　3000000
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）
　　　　　　　　　　　　　　　　390000
　　　银行存款　　　　　　　　　54500

D、结转成本：
借：主营业务成本　　　　　　2500000
　贷：库存商品　　　　　　　　2500000

正确答案：B,D

答案分析：（1）选项AC错误、选项B正确：销售商品收到银行承兑汇票，通过“应收票据”科目核算，代垫的运输费以及增值税贷记“银行存款”科目。
（2）选项D正确：确认主营业务收入的同时需结转主营业务成本。

5.根据资料（1）至（3），甲公司2020年12月应交纳增值税的金额是（　　）元。

A、259638

B、280438

C、264138

D、284938

正确答案：D

答案分析：选项D正确：甲公司2020年12月应交纳增值税的金额=-105062（资料1）+390000（资料3）=284938（元）。

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贺老师

2023-05-13 09:55:34 1567人浏览

尊敬的学员，您好：

如您所述，因为和销售商品直接相关，所以就直接计入应收账款核算，您参照来看一下。

您再理解理解，哪块还有问题，欢迎继续探讨。祝您顺利通过考试！

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