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低值易耗品摊销应该计入哪个科目?

采用实际成本核算资产项目的填列说明 2023-05-13 09:45:37

问题来源:

某企业为增值税一般纳税人,采用实际成本核算存货。2019年11月30日资产负债表“存货”项目的“期末余额”栏为200000元。12月发生存货相关业务如下:
(1)10日,购入原材料2000千克,采购单价为100元,取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的价款为200000元,增值税税额为26000元;由销售方代垫运费,取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的运费为2000元,增值税税额为180元;全部款项以银行存款支付。12日,原材料验收入库,发现短缺10千克,经查属于运输途中的合理损耗。
(2)20日,企业行政管理部门领用周转材料(低值易耗品)一批,实际成本为9000元,采用分次摊销法进行摊销。该批周转材料估计使用3次,此次为第1次摊销。
(3)25日,委托外单位加工一批应交消费税的材料,发出材料并支付加工费。发出材料的成本为80000元,取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的加工费为15000元,增值税税额为1950元,由受托加工单位代收代缴消费税为5000元。全部款项以银行存款支付。月末材料加工完成后收回验收入库,将用于直接对外销售。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(2019年改编)

1.根据资料(1),下列各项中,关于企业购入原材料的相关会计处理表述正确的是(  )。

A、运输途中发生合理损耗不应调整原材料单位成本

B、价款已付尚未验收入库的原材料采购成本记入“在途物资”科目

C、销售方代垫运费2000元应计入原材料采购成本

D、销售方代垫运费的增值税税额作为可抵扣的进项税额入账

正确答案:B,C,D

答案分析:运输途中发生的合理损耗计算采购成本时不用扣除,但是计算单位成本时需要将合理损耗的数量扣除,按照实际入库的数量计算,选项A不正确。
12月10日购入时:
借:在途物资         202000
  应交税费—应交增值税(进项税额)
                26180
 贷:银行存款         228180
12月12日验收入库时:
借:原材料          202000
 贷:在途物资         202000
选项BCD正确。

2.根据资料(1),该批原材料的采购成本是(  )元。

A、200000

B、201000

C、199000

D、202000

正确答案:D

答案分析:该批原材料的采购成本=200000+2000=202000(元),选项D正确。

3.根据资料(2),下列各项中,关于行政管理部门领用并摊销周转材料的会计处理正确的是(  )。

A、借:周转材料—低值易耗品—在用 9000
 贷:周转材料—低值易耗品—在库 9000

B、借:管理费用          3000
 贷:周转材料—低值易耗品—摊销 3000

C、借:管理费用          9000
 贷:周转材料—低值易耗品—在库 9000

D、借:周转材料—低值易耗品—摊销 3000
 贷:周转材料—低值易耗品—在用 3000

正确答案:A,B

答案分析:

会计分录如下:
领用时:
借:周转材料—低值易耗品—在用 9000
 贷:周转材料—低值易耗品—在库 9000
第1次摊销时:
借:管理费用          3000
 贷:周转材料—低值易耗品—摊销
                 3000
选项AB正确,选项CD不正确。

4.根据资料(3),下列各项中,构成企业委托加工物资成本的是(  )。

A、材料成本80000元

B、增值税1950元

C、加工费15000元

D、消费税5000元

正确答案:A,C,D

答案分析:会计分录如下:
发出材料:
借:委托加工物资        80000
 贷:原材料           80000
支付加工费:
借:委托加工物资        15000
  应交税费—应交增值税(进项税额)
                1950
 贷:银行存款          16950
受托单位代收代缴的消费税(收回后直接对外销售):
借:委托加工物资        5000
 贷:银行存款          5000

5.根据期初资料、资料(1)至(3),2019年12月31日,该企业资产负债表“存货”项目“期末余额”栏的列报金额是(  )元。

A、410000

B、414000

C、499000

D、419000

正确答案:D

答案分析:2019年12月31日,该企业资产负债表中“存货”项目“期末余额”栏的列报金额=200000(期初资料)+202000(资料1)-3000(资料2)+(15000+5000)(资料3)=419000(元),选项D正确。

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朱老师

2023-05-14 04:25:37 1889人浏览

尊敬的学员,您好:

这块注意,按照部门等考虑,书上写的是制造费用【等】,不局限于制造费用,如本题是行政管理部门领用,所以是计入管理费用,您参照来看一下。

您再理解理解,哪块还有问题,欢迎继续探讨。祝您顺利通过考试!
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