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进项税额转出有哪些情况需要转出?

存货跌价准备的账务处理存货盘亏及毁损的账务处理 2023-05-10 20:09:10

问题来源:

M公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,原材料采用实际成本核算,发出材料采用先进先出法计价。2022年4月初,A材料库存50000千克,金额为36万元,未计提存货跌价准备。M公司4月份发生的与A材料有关的业务如下:
(1)8日,购入A材料100000千克,以银行存款支付价款60万元、增值税税额7.8万元,材料尚未收到。10日,该批A材料运达M公司并验收入库。
(2)14日,销售部门领用A材料60000千克;15日,行政管理部门领用A材料10000千克。
(3)16日,发出A材料40000千克委托乙公司加工商品,以银行存款支付不含税运费2万元,增值税税额0.18万元。
(4)27日,因自然灾害导致A材料毁损10000千克,根据保险合同规定,应由保险公司赔偿2万元,其余损失由M公司承担。
(5)30日,由于市场价格下跌,预计结存A材料的可变现净值为15万元。
要求:根据上述资料,假定M公司取得的增值税专用发票均已经税务机关认证,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

1.根据期初资料和资料(1),下列各项中,关于M公司4月8日的会计处理正确的是(  )。

A、

借:预付账款                    67.8
 贷:银行存款                    67.8

B、借:预付账款                     60
  应交税费——应交增值税(进项税额)        7.8
 贷:银行存款                    67.8

C、借:在途物资                     60
  应交税费——应交增值税(进项税额)        7.8
 贷:银行存款                    67.8

D、借:材料采购                     60
  应交税费——应交增值税(进项税额)        7.8
 贷:银行存款                    67.8

正确答案:C

答案分析:M公司4月8日购入A材料的会计分录:
借:在途物资                     60
  应交税费——应交增值税(进项税额)        7.8
 贷:银行存款                    67.8
选项C正确。

2.根据期初资料、资料(1)和(2),下列各项中,关于M公司领用A材料相关科目的会计处理结果正确的是(  )。

A、“销售费用”科目借方增加42万元

B、“管理费用”科目借方增加6万元

C、“制造费用”科目借方增加6万元

D、“生产成本”科目借方增加36万元

正确答案:A,B

答案分析:销售部门领用A材料成本=36+(60000-50000)×60÷100000=42(万元),行政管理部门领用A材料成本=10000×60÷100000=6(万元)。M公司领用A材料的会计处理:
借:销售费用                     42
  管理费用                      6
 贷:原材料                      48
选项AB正确。

3.根据期初资料、资料(1)至(3),下列各项中,关于M公司4月16日委托加工业务相关科目的会计处理结果正确的是(  )。

A、“委托加工物资”科目借方增加26万元

B、“委托加工物资”科目借方增加26.18万元

C、“管理费用”科目借方增加2万元

D、“原材料”科目贷方增加24万元

正确答案:A,D

答案分析:M公司委托加工商品发出A材料成本=40000×60÷100000=24(万元),委托加工业务的会计分录:
发出委托加工材料时:
借:委托加工物资                   24
 贷:原材料                      24
支付运费时:
借:委托加工物资                    2
  应交税费——应交增值税(进项税额)       0.18
 贷:银行存款                    2.18
选项AD正确。

4.根据期初资料、资料(1)至(4),下列各项中,关于M公司A材料毁损的会计处理正确的是(  )。

A、批准处理前:
借:待处理财产损溢                 6.78
 贷:原材料                       6
   应交税费——应交增值税(进项税额转出)     0.78

B、批准处理前:
借:待处理财产损溢                   6
 贷:原材料                       6

C、批准处理后:
借:其他应收款                     2
  营业外支出                   4.78
 贷:待处理财产损溢                 6.78

D、批准处理后:
借:其他应收款                     2
  管理费用                      4
 贷:待处理财产损溢                   6

正确答案:B

答案分析:毁损A材料成本=10000×60÷100000=6(万元),A材料毁损的会计分录:

批准处理前

批准处理后

借:待处理财产损溢        6

 贷:原材料            6

(因自然灾害等原因发生的存货毁损,已确认的增值税进项税额不用转出)

借:其他应收款          2

  营业外支出          4

 贷:待处理财产损溢        6

5.根据期初资料、资料(1)至(5),M公司4月末应计提的存货跌价准备金额是(  )万元。

A、1

B、2

C、3

D、-2

正确答案:C

答案分析:M公司4月末A材料的成本=36+60-42-6-24-6=18(万元),或者M公司4月末A材料的成本=[100000-(60000-50000)-10000-40000-10000]×60÷100000=18(万元)。M公司4月末A材料的可变现净值为15万元,存货跌价准备应有余额=18-15=3(万元),期初存货跌价准备余额为零,则M公司4月末应计提的存货跌价准备金额为3万元,故选项C正确。

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张老师

2023-05-11 15:06:10 2174人浏览

哈喽!努力学习的小天使:

如果是自然灾害等自然原因导致的存货毁损是不需要做进项税额转出的,而如果是人为原因导致的,比如说管理不善,那么这种情况下是需要进项税额转出的,两种情况的处理不同,您可要区分开哦~

祝您今年顺利通过考试~

每个努力学习的小天使都会有收获的,加油!
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