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轻一第二章经典大题六大题4小问营业外支出金额是多少

请问营业外支出为什么是61万?

固定资产折旧概述资产项目的填列说明 2019-12-19 19:30:32

问题来源:

某企业为增值税一般纳税人,2019年12月初,固定资产账面余额3500万元,累计折旧1200万元,未发生减值准备。2019年至2020年该企业发生的有关固定资产业务如下:
(1)2019年12月22日,购入一台不需要安装的生产用M设备,增值税专用发票上注明的价款为120万元,增值税税额为15.6万元。发生保险费用2万元,增值税税额为0.12万元,款项均以银行存款支付,预计该设备可使用10年,预计净残值为2万元,按照年限平均法计提折旧。
(2)2020年3月1日,该企业准备自建一栋库房。3月5日,购入工程物资取得增值税专用发票上注明的价款为200万元,增值税税额为26万元,款项以银行存款支付,该批物资于当日全部用于工程建筑。3月15日,领用本企业生产的钢材一批,市场售价为60万元,实际成本为30万元。6月30日,确认3月至6月累计支付的工程人员薪酬40万元。
(3)2020年6月30日,自建库房工程完工达到预定可使用状态,预计该库房可以使用50年,预计净残值为零。
(4)2020年12月25日,M设备因雷电后意外毁损,以银行存款支付不含税清理费用1万元,应收保险公司赔款50万元。
要求:根据上述资料,假定该企业取得的增值税专用发票已经税务机关认证,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示,计算结果保留两位小数)(2018年改编)

1.根据资料(1),该企业购入M设备的入账价值是(  )万元。

A、135.6

B、120

C、122

D、137.72

正确答案:C

答案分析:

12月22日,购入该设备的会计分录为:
借:固定资产                     120
  应交税费—应交增值税(进项税额)        15.6
 贷:银行存款                    135.6
借:固定资产                      2
  应交税费—应交增值税(进项税额)        0.12
 贷:银行存款                    2.12
M设备入账价值=120+2=122(万元)。

2.根据期初资料和资料(1),下列各项中,关于设备计提折旧的会计处理表述正确的是(  )。

A、M设备计提的折旧费计入制造费用

B、2020年M设备计提折旧额为12万元

C、M设备年折旧率为9.84%

D、2020年1月M设备开始计提折旧

正确答案:A,B,C,D

答案分析:

2020年M设备计提折旧额=(122-2)/10=12(万元)。生产用固定资产计提的折旧应计入制造费用,相关会计分录为:
借:制造费用                     12
 贷:累计折旧                     12
预计净残值率=预计净残值/固定资产原值×100%=2/122×100%=1.64%,年折旧率=(1-预计净残值率)/预计使用寿命=(1-1.64%)/10=9.84%。

3.根据资料(2),下列各项中,关于企业自行建造库房会计处理正确的是(  )。

A、6月30日,确认累计支付的工程人员薪酬时:
借:在建工程                     40
 贷:应付职工薪酬                   40 

B、

3月5日,购入工程物资时: 
借:工程物资                     200
  应交税费—应交增值税(进项税额)         26
 贷:银行存款                     226

C、

3月5日购入工程物资时:
借:工程物资                     226
 贷:银行存款                    226

D、

3月15日,领用本企业生产的钢材时:
借:在建工程                     30
 贷:库存商品                     30

正确答案:A,B,D

答案分析:

3月5日,购入工程物资:
借:工程物资                     200
  应交税费—应交增值税(进项税额)         26
 贷:银行存款                     226
工程领用全部工程物资:
借:在建工程                     200
 贷:工程物资                     200
3月15日,领用本企业生产的钢材:
借:在建工程                     30
 贷:库存商品                     30
6月30日,确认3月至6月累计支付的工程人员薪酬:
借:在建工程                     40
 贷:应付职工薪酬                   40

4.根据期初资料、资料(1)与(4),下列各项中,关于该企业M设备毁损的会计处理结果正确的是(  )。

A、转入固定资产清理的M设备账面价值为110万元

B、按支付的清理费,借记“固定资产清理”科目1万元

C、毁损的M设备导致企业营业外支出增加60万元

D、按应收保险公司的赔偿款,借记“其他应收款”科目50万元

正确答案:A,B,D

答案分析:

转入清理时:
借:固定资产清理                   110
  累计折旧                     12
 贷:固定资产                     122
支付清理费用时:
借:固定资产清理                    1
 贷:银行存款                      1
应收赔款时:
借:其他应收款                    50
 贷:固定资产清理                   50
发生净损失时:
借:营业外支出                    61
 贷:固定资产清理                   61

5.根据期初资料、资料(1)至(4),2020年12月31日该企业“固定资产”科目余额是(  )。

A、3890

B、3600

C、3500

D、3770

正确答案:D

答案分析:

2020年12月31日该企业“固定资产”科目余额=3500(期初)+122(资料1)+(200+30+40)(资料2、3)-122(资料4)=3770(万元)。

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李老师

2019-12-20 10:46:23 6061人浏览

勤奋可爱的学员,你好:

转入清理时:  

借:固定资产清理                   110    

      累计折旧                     12   

   贷:固定资产                     122  

支付清理费用时:  

借:固定资产清理                    1   

   贷:银行存款                      1  

应收赔款时:  

借:其他应收款                    50   

    贷:固定资产清理                   50  

发生净损失时:  

借:营业外支出                    61   

    贷:固定资产清理                   61

您需要看一下整个固定资产清理的分录,这个61万就是在结转净损失之前固定资产清理借贷方相抵,得出来的数呢,即结转净损失时固定资产清理=110+1-50=61(万元)

因为有借必有贷,借贷必相等,所以结转净损失时营业外支出的数和固定资产清理的数是相等是都是61万。

您再理解一下~

希望可以帮助到您O(∩_∩)O~
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