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轻四72页不定项1第5小题被替换部分账面价值如何计算

被替换电梯的账面价值=20【原值】-20/90×1.2【折旧】=19.73(万元),老师,这个没看懂,为什么要乘1.2,20除90,这个题麻烦老师再解释一下

固定资产折旧概述固定资产的折旧方法——双倍余额递减法 2020-06-20 10:08:16

问题来源:

某企业为增值税一般纳税人。2020年至2021年发生的有关固定资产业务如下:
(1)2020年2月10日,购入一台不需要安装的生产用机器设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元,增值税税额为13万元。另外,支付专业人员服务费5万元,发生员工培训费1万元,款项均以银行存款支付,且不考虑增值税,预计该设备可使用10年,预计净残值为2万元,采用双倍余额递减法计提折旧。
(2)2020年10月1日,该企业准备自建一栋仓储用库房。10月15日,领用本企业生产的钢材一批,市场售价为60万元,实际成本为30万元。12月23日,为建造库房购入一部电梯,取得增值税专用发票上注明的价款为20万元,增值税税额为2.6万元,款项以银行存款支付。12月31日,确认10月至12月累计支付的工程人员薪酬40万元(此前薪酬已经发放),截至年底,23日购入的电梯尚未被工程安装领用。
(3)2021年3月31日,电梯被工程领用并安装完毕。当日,自建库房工程完工达到预定可使用状态,预计该库房可以使用50年,预计净残值为10万元,采用年限平均法计提折旧。
(4)2021年12月15日,对该库房进行更新改造,决定更换一部载货量更大的新电梯,当月购置新电梯并取得的增值税专用发票上注明的价款为30万元,增值税税额为3.9万元。被替换电梯的处置价款为8万元,另外支付相关安装人员薪酬2.18万元。2021年12月31日更新改造完毕。
要求:根据上述资料,假定该企业取得的增值税专用发票经过税务机关认证,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示,计算结果保留两位小数)

1.根据资料(1),该企业购入设备的入账价值是(  )万元。

A、100

B、105

C、106

D、119

正确答案:B

答案分析:

员工培训费应计入管理费用,不计入固定资产成本。故设备入账价值=100+5=105(万元)。

2.根据资料(1),下列各项中,关于该设备计提折旧的会计处理表述正确的是(  )。

A、折旧费计入制造费用

B、2020年折旧额为17.17万元

C、第一年的折旧率为20%

D、2020年3月开始计提折旧

正确答案:A,C,D

答案分析:

第一年的折旧率=2/预计使用寿命×100%=2/10×100%=20%。2020年设备应计提折旧额=105×20%×10/12=17.5(万元)。

3.根据资料(2),下列各项中,关于企业自行建造库房会计处理正确的是(  )。

A、10月15日,领用本企业生产的钢材时: <br> 借:在建工程                      37.8 <br>  贷:库存商品                        30 <br>   应交税费——应交增值税(销项税额)           7.8&nbsp;

B、<p>12月23日,购入电梯时: <br> 借:在建工程                       20 <br>   应交税费——应交增值税(进项税额)          2.6 <br>  贷:银行存款                      22.6 <br> </p>

C、<p>12月23日购入电梯时: <br> 借:工程物资                       20 <br>   应交税费——应交增值税(进项税额)          2.6 <br>  贷:银行存款                      22.6 <br> </p>

D、12月31日,确认累计支付的工程人员薪酬时: <br> 借:在建工程                       40 <br>  贷:应付职工薪酬                     40&nbsp;

正确答案:C,D

答案分析:

10月15日,领用本企业生产的钢材时:
借:在建工程                       30
 贷:库存商品                       30
12月23日,购入电梯时:
借:工程物资                       20
  应交税费——应交增值税(进项税额)          2.6
 贷:银行存款                      22.6
12月31日,确认累计支付的工程人员薪酬时:
借:在建工程                       40
 贷:应付职工薪酬                     40

4.根据资料(2)和资料(3),下列各项中,关于该企业库房的会计处理结果正确的是(  )。

A、购入的电梯成本,应当列示在2020年末资产负债表“存货”项目中

B、达到预定可使用状态时该库房的入账成本为90万元

C、2021年该库房应计提的折旧额为1.6万元

D、计提的累计折旧应计入制造费用

正确答案:B

答案分析:

工程物资于2020年未被领用,按照最新准则规定,应列示在资产负债表“在建工程”项目中。
领用电梯时:
借:在建工程                       20
 贷:工程物资                        20
达到预定可使用状态:
借:固定资产                       90
 贷:在建工程                        90
2021年应计提折旧额=(90-10)÷50×9/12=1.2(万元)。
借:管理费用                       1.2
 贷:累计折旧                       1.2

5.根据资料(4),2021年12月31日该库房经过更新改造后的入账成本是(  )万元。


A、92

B、95.9

C、101.25

D、119.38

正确答案:C

答案分析:

更新改造前该库房已计提折旧1.2万元,库房账面价值=90-1.2=88.8(万元),被替换电梯的账面价值=20-20/90×1.2=19.73(万元),所以更新改造后库房的入账成本=88.8+30-19.73+2.18=101.25(万元)。

查看完整问题

肖老师

2020-06-20 11:20:44 3653人浏览

哈喽!努力学习的小天使:

因为咱们固定资产的整体计提的折旧为1.2万元,20/90算出来的是被替换部分占总固定资产的比例,折旧额=20/90×1.2=0.27(万元),20-0.27=19.73(万元)

希望可以帮助到您O(∩_∩)O~
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