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轻一P155不定项(九)第5问B选项不太理解,求教

老师,第5问B选项不太理解,求教,谢谢!

固定资产折旧概述取得固定资产 2020-07-13 09:19:10

问题来源:

甲公司(增值税一般纳税人)2019年10月18日以银行转账方式购入需安装的生产用机器设备一台,取得增值税专用发票注明的价款为3000万元,增值税税额为390万元,支付运费取得运费增值税专用发票注明的运费为100万元,增值税税额为9万元,支付保险费10万元。
(1)安装过程中发生安装费60万元,领用本企业原材料成本为100万元,领用本企业一批产品成本为180万元,该批产品的市场售价为200万元,发生安装人员薪酬50万元。
(2)2019年12月1日该机器设备达到预定可使用状态。甲公司预计该机器设备的使用年限为5年,预计净残值为175万元,采用年限平均法计提折旧。
(3)2020年12月31日该机器设备预计未来现金流量的现值为2800万元,公允价值减处置费用的净额为2780万元。甲公司对该设备的预计使用年限、预计净残值及折旧方法保持不变。
(4)2021年12月31日该机器设备预计未来现金流量现值为2500万元,公允价值减去处置费用后的净额为2580万元。
要求:根据以上资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中金额单位用万元表示)

1.甲公司购入该机器设备时的账务处理正确的是(  )。

A、<p>借:在建工程                    3000 <br>   应交税费—应交增值税(进项税额)         390 <br>  贷:银行存款                    3390 <br> </p>

B、<p>借:在建工程                    3110 <br>   应交税费—应交增值税(进项税额)         399 <br>  贷:银行存款                    3509 <br> </p>

C、<p>借:在建工程                    3100 <br>   应交税费—应交增值税(进项税额)         399 <br>  贷:银行存款                    3499 <br> </p>

D、<p>借:在建工程                    3120 <br>   应交税费—应交增值税(进项税额)         399 <br>  贷:银行存款                    3519 <br> </p>

正确答案:B

答案分析:

企业外购需要安装的机器设备,其增值税的进项税额可以抵扣,支付的运费和保险费需要计入在建工程成本中。所以应当编制的会计分录为:
借:在建工程                    3110
  应交税费—应交增值税(进项税额)         399
 贷:银行存款                    3509

考核点:取得固定资产
依据:教材P99
企业外购的固定资产,应按实际支付的购买价款、相关税费(不含可抵扣增值税)、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等,作为固定资产的取得成本。

2.下列关于甲公司在机器设备的安装过程中的会计处理表述不正确的是(  )。

A、甲公司领用本企业外购原材料用于机器设备的安装应当将原材料负担的增值税进行转出处理

B、甲公司领用本企业生产的产品用于机器设备的安装应当直接按产品的成本计入在建工程中

C、甲公司固定资产的入账价值为3500万元

D、甲公司固定资产的入账价值为3675万元

正确答案:A,D

答案分析:

安装过程中领用本企业外购原材料,其增值税的进项税额准予抵扣,所以选项A不正确;固定资产的入账成本=3110+60+100+180+50=3500(万元),所以选项D不正确。

考核点:取得固定资产
依据:教材P99
根据期初资料,购入机器设备时:
借:固定资产                   3110
  应交税费—应交增值税(进项税额)        399
 贷:银行存款                    3509
发生的安装费,会计处理为:
借:在建工程                    60
 贷:银行存款                     60
领用原材料,会计分录为:
借:在建工程                    100
 贷:原材料                     100
领用自产产品,会计分录为:
借:在建工程                    180
 贷:库存商品                    180
发生安装人员薪酬,会计分录为:
借:在建工程                     50
 贷:应付职工薪酬                   50
固定资产达到预定可使用状态,会计分录为:
借:固定资产                   3500
 贷:在建工程                    3500

3.甲公司对该机器设备2020年应计提的折旧金额为(  )万元。

A、656.25

B、665

C、700

D、668.4

正确答案:B

答案分析:

甲公司对该机器设备2020年应计提的折旧金额=(3500-175)÷5=665(万元)。

考核点:对固定资产计提折旧
依据:教材P104
年限平均法(直线法)
年折旧额=(固定资产原值-预计净残值)÷预计使用年限
=固定资产原值×(1-预计净残值率)÷预计使用年限

4.甲公司对该机器设备2021年应计提的折旧金额为(  )万元。

A、668.4

B、651.25

C、665

D、656.25

正确答案:D

答案分析:

2020年12月31日,机器设备的可收回金额为2800万元(公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量现值孰高原则认定),发生减值,所以甲公司对该机器设备2021年应计提的折旧金额=(2800-175)÷4=656.25(万元)。

1、资产减值损失的确认
固定资产在资产负债表日存在可能发生减值的迹象时,其可收回金额低于账面价值的,企业应当将该固定资产的账面价值减记至可收回金额,减记的金额确认为减值损失,计入当期损益,同时计提相应的资产减值准备。会计分录如下:
借:资产减值损失
 贷:固定资产减值准备
2、固定资产在资产负债表日的可收回金额应按该固定资产预计未来现金流量现值与公允价值减去处置费用后的净额孰高原则确认
3、确认减值损失后折旧摊销的会计处理
资产减值损失确认后,减值资产的折旧或者摊销费用应当在未来期间作相应调整,以使该资产在剩余使用寿命内,系统地分摊调整后的账面价值(扣除预计净残值)。
计提减值后的年折旧额=(计提减值后的账面价值-预计净残值)÷剩余使用年限


由于2020年已经使用了一年,所以对于2021年来说,剩余使用年限已经不是5年而是5-1=4(年),所以计算公式为(2800-175)÷4=656.25(万元)。

5.下列关于甲公司对该机器设备持有期间的会计处理表述正确的是(  )。

A、固定资产计提折旧的金额应计入制造费用

B、固定资产在资产负债表日的可收回金额应按该固定资产预计未来现金流量现值与公允价值减去处置费用后的净额孰高原则确认

C、固定资产减值准备一经确认在以后会计期间不得转回

D、固定资产发生减值后应重新估计固定资产的预计使用年限、预计净残值和折旧方法

正确答案:A,B,C,D

答案分析:

1、折旧按照受益对象计入相关的成本、费用。本题是生产用设备计提折旧,属于生产车间的间接费用,所以计入到制造费用中。
2、固定资产在资产负债表日的可收回金额应按该固定资产预计未来现金流量现值与公允价值减去处置费用后的净额孰高原则确认。
3、固定资产减值准备一经确认在以后会计期间不得转回
4、资产减值损失确认后,减值资产的折旧或者摊销费用应当在未来期间作相应调整,以使该资产在剩余使用寿命内,系统地分摊调整后的账面价值(扣除预计净残值)。

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肖老师

2020-07-13 16:58:59 1961人浏览

勤奋刻苦的同学,您好:

固定资产在资产负债表日的可收回金额应按该固定资产预计未来现金流量现值与公允价值减去处置费用后的净额孰高原则确认。

这其实是准则中的原文,固定资产计提减值,需要将可回收金额与账面价值进行比较,但是可回收金额是需要计算的,具体的计算方法,就是将固定资产未来现金流量现值(简单的理解,就是将预计每年将带给企业的现金流入折现)和公允价值减去处置费用后的金额进行比较,选择其中较高的确认为可回收金额。【简单的理解,就是我现在把它卖了,和我继续用它,哪个更合适?哪个更合适哪个就是这个固定资产的可回收金额】



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