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累计折旧影响账面价值还是账面余额?

不用减去期初资料里的1200是因为求余额和他没关系吗还是什么原因

固定资产折旧概述资产项目的填列说明 2020-07-29 22:43:21

问题来源:

某企业为增值税一般纳税人,2019年12月初,固定资产账面余额3500万元,累计折旧1200万元,未发生减值准备。2019年至2020年该企业发生的有关固定资产业务如下:
(1)2019年12月22日,购入一台不需要安装的生产用M设备,增值税专用发票上注明的价款为120万元,增值税税额为15.6万元。发生保险费用2万元,增值税税额为0.12万元,款项均以银行存款支付,预计该设备可使用10年,预计净残值为2万元,按照年限平均法计提折旧。
(2)2020年3月1日,该企业准备自建一栋库房。3月5日,购入工程物资取得增值税专用发票上注明的价款为200万元,增值税税额为26万元,款项以银行存款支付,该批物资于当日全部用于工程建筑。3月15日,领用本企业生产的钢材一批,市场售价为60万元,实际成本为30万元。6月30日,确认3月至6月累计支付的工程人员薪酬40万元。
(3)2020年6月30日,自建库房工程完工达到预定可使用状态,预计该库房可以使用50年,预计净残值为零。
(4)2020年12月25日,M设备因雷电后意外毁损,以银行存款支付不含税清理费用1万元,应收保险公司赔款50万元。
要求:根据上述资料,假定该企业取得的增值税专用发票已经税务机关认证,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示,计算结果保留两位小数)(2018年改编)

1.根据资料(1),该企业购入M设备的入账价值是(  )万元。

A、135.6

B、120

C、122

D、137.72

正确答案:C

答案分析:

12月22日,购入该设备的会计分录为:
借:固定资产                     120
  应交税费—应交增值税(进项税额)        15.6
 贷:银行存款                    135.6
借:固定资产                      2
  应交税费—应交增值税(进项税额)        0.12
 贷:银行存款                    2.12
M设备入账价值=120+2=122(万元)。

考核点:外购固定资产
依据:教材P99
企业外购的固定资产,应按实际支付的购买价款、相关税费(不含可抵扣增值税)、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等,作为固定资产的取得成本。

2.根据期初资料和资料(1),下列各项中,关于设备计提折旧的会计处理表述正确的是(  )。

A、M设备计提的折旧费计入制造费用

B、2020年M设备计提折旧额为12万元

C、M设备年折旧率为9.84%

D、2020年1月M设备开始计提折旧

正确答案:A,B,C,D

答案分析:

2020年M设备计提折旧额=(122-2)/10=12(万元)。生产用固定资产计提的折旧应计入制造费用,相关会计分录为:
借:制造费用                     12
 贷:累计折旧                     12
预计净残值率=预计净残值/固定资产原值×100%=2/122×100%=1.64%,年折旧率=(1-预计净残值率)/预计使用寿命=(1-1.64%)/10=9.84%。

考核点:对固定资产计提折旧
依据:教材P104
1、当月增加的固定资产,当月不计提折旧,从下月起计提折旧;当月减少的固定资产,当月仍计提折旧,从下月起不计提折旧。
2、年折旧额=(固定资产原值-预计净残值)÷预计使用年限
=固定资产原值×(1-预计净残值率)÷预计使用年限
年折旧率=(1-预计净残值率)÷预计使用年限
3、固定资产折旧账务处理:
借:制造费用(生产车间计提折旧)
    管理费用(企业管理部门、未使用的固定资产计提折旧等)
    销售费用(企业专设销售部门计提折旧)
    其他业务成本(企业出租固定资产计提折旧)
    研发支出(企业研发无形资产时所使用的固定资产计提折旧)
    在建工程(在建工程中使用固定资产计提折旧)
  贷:累计折旧

3.根据资料(2),下列各项中,关于企业自行建造库房会计处理正确的是(  )。

A、6月30日,确认累计支付的工程人员薪酬时:
借:在建工程                     40
 贷:应付职工薪酬                   40 

B、

3月5日,购入工程物资时: 
借:工程物资                     200
  应交税费—应交增值税(进项税额)         26
 贷:银行存款                     226

C、

3月5日购入工程物资时:
借:工程物资                     226
 贷:银行存款                    226

D、

3月15日,领用本企业生产的钢材时:
借:在建工程                     30
 贷:库存商品                     30

正确答案:A,B,D

答案分析:

3月5日,购入工程物资:
借:工程物资                     200
  应交税费—应交增值税(进项税额)         26
 贷:银行存款                     226
工程领用全部工程物资:
借:在建工程                     200
 贷:工程物资                     200
3月15日,领用本企业生产的钢材:
借:在建工程                     30
 贷:库存商品                     30
6月30日,确认3月至6月累计支付的工程人员薪酬:
借:在建工程                     40
 贷:应付职工薪酬                   40

考核点:自营工程
依据:教材P102
1.外购工程物资
工程物资的增值税进项税额是可以抵扣的
借:工程物资
  应交税费——应交增值税(进项税额)
 贷:银行存款
2.领用工程物资
借:在建工程(不含增值税)
 贷:工程物资
3.领用生产用原材料
原材料增值税进项税额不需转出,可以抵扣的
借:在建工程
 贷:原材料
4.领用产品
不视同销售,不确认增值税销项税额
借:在建工程
  贷:库存商品(存货成本)
5.在建工程人员工资
借:在建工程
  贷:应付职工薪酬
6.工程达到预定可使用状态
借:固定资产
  贷:在建工程

4.根据期初资料、资料(1)与(4),下列各项中,关于该企业M设备毁损的会计处理结果正确的是(  )。

A、转入固定资产清理的M设备账面价值为110万元

B、按支付的清理费,借记“固定资产清理”科目1万元

C、毁损的M设备导致企业营业外支出增加60万元

D、按应收保险公司的赔偿款,借记“其他应收款”科目50万元

正确答案:A,B,D

答案分析:

转入清理时:
借:固定资产清理                   110
  累计折旧                     12
 贷:固定资产                     122
支付清理费用时:
借:固定资产清理                    1
 贷:银行存款                      1
应收赔款时:
借:其他应收款                    50
 贷:固定资产清理                   50
发生净损失时:
借:营业外支出                    61
 贷:固定资产清理                   61

考核点:处置固定资产
依据:教材P110
固定资产清理的账务处理:
1.固定资产转入清理
借:固定资产清理(固定资产的账面价值)
    累计折旧
    固定资产减值准备
  贷:固定资产
2.发生清理费等
借:固定资产清理
    应交税费——应交增值税(进项税额)
  贷:银行存款等(支付清理费用)
3.收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等
借:银行存款(取得的处置收入和增值税税款)
    原材料(取得的残料入库)
  贷:固定资产清理
      应交税费——应交增值税(销项税额)
4.保险赔偿等的处理
借:其他应收款(应由保险公司或过失人赔偿的金额)
  贷:固定资产清理
5.清理净损益的处理
(1)因自然灾害发生毁损而报废清理产生的损失:
借:营业外支出——非常损失(非正常原因)
  贷:固定资产清理
(2)经营期间报废清理产生的损失或利得:
借:营业外支出——非流动资产处置损失(正常原因)
  贷:固定资产清理
或:
借:固定资产清理
  贷:营业外收入——非流动资产处置利得
(3)因出售、转让等原因产生的固定资产处置利得或损失:
借:固定资产清理
  贷:资产处置损益(或相反分录)

【提示】“固定资产清理”是资产类账户,借方登记固定资产转入清理的账面价值和清理过程中发生的费用;贷方登记处置固定资产时取得的价款、残料价值和变价收入。其贷方余额表示清理后的净收益;借方余额表示清理后的净损失。故固定资产清理账户余额=110(账面价值)+1(清理费用)-50(保险公司赔款)=61万元,是借方余额,表示损失,所以转入营业外收支出。

5.根据期初资料、资料(1)至(4),2020年12月31日该企业“固定资产”科目余额是(  )。

A、3890

B、3600

C、3500

D、3770

正确答案:D

答案分析:

2020年12月31日该企业“固定资产”科目余额=3500(期初)+122(资料1)+(200+30+40)(资料2、3)-122(资料4)=3770(万元)。

1、账面原值=账面余额
账面净值(折余价值)=固定资产原值-累计折旧
账面价值(账面净额)=固定资产原值-累计折旧-固定资产减值准备
2、题目中要求计算的是账面余额,所以不需要考虑折旧的因素,也就不需要考虑题目中的库房计提折旧的因素。

固定资产是资产类科目,所以,“固定资产”科目的期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额=3500(期初)+122(资料1)+(200+30+40)(资料2、3)-122(资料4)=3770(万元)。
【易错易混点】这里要求计算的“固定资产”科目的期末余额,也就是该科目的账面余额。所以只考虑“固定资产”这个科目的增减变动即可,无需考虑“累计折旧”科目金额。
注意与资产负债表的“固定资产”项目填列方法进行区分,报表项目上填列的是账面价值,是需要考虑累计折旧和固定资产减值准备的。

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王老师

2020-07-30 16:27:16 2494人浏览

哈喽!努力学习的小天使:

是的您理解的是正确的,累计折旧影响的是固定资产的账面价值而不是账面余额,所以在计算固定资产科目余额的时候不需要减去累计折旧,计提累计折旧的分录为

借:管理费用等

  贷:累计折旧

这个是不涉及固定资产科目的

希望可以帮助到您O(∩_∩)O~
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