问题来源：
（1）13日，向A公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为4000万元，增值税税额为520万元。该批商品的成本为2500万元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30。
（2）26日，收到A公司的全部款项并存入银行。假定计算现金折扣时考虑增值税。
（3）1日，甲公司与C公司签订一项为期4个月的装修合同，合同约定装修价款为100万元，增值税税额为9万元，装修费用每月末按照履约进度支付。C公司按照履约进度支付相应的价款和增值税，截至12月31日，甲公司共发生成本10万元，均为人工费用，预计还将发生成本30万元。假定该业务属于在某一时段内履行的履约义务，按照已发生成本占总成本的比例确定履约进度。
（4）27日，向B公司销售不需用材料一批，开出的增值税专用发票注明价款1000万元，增值税税额130万元，材料的成本为750万元，收到B公司开出的银行承兑汇票抵偿材料款。
（5）当月，甲公司应缴纳增值税2000万元，消费税1000万元，城市维护建设税和教育费附加300万元，车船税10万元，车辆购置税5万元，房产税6万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
1.根据资料（1）至（2），甲公司应确认的现金折扣为（ ）万元。
A、40
B、80
C、90.4
D、45.2
正确答案：D
答案分析：A公司在20天内付款，甲公司应确认的现金折扣=（4000+520）×1%=45.2（万元）。
【考点】商业折扣、现金折扣和销售退回的账务处理 参考教材P173；轻一P266-268
【剖析】本题计算现金折扣考虑增值税。若不考虑增值税，现金折扣=4000×1%=40（万元）。
2.根据资料（3），甲公司12月应确认的装修收入的是（ ）万元。
A、20
B、25
C、15
D、30
正确答案：B
答案分析：甲公司12月末的履约进度=10÷（10+30）×100%=25%，甲公司12月应确认的装修收入=100×25%=25（万元）。
【考点】在某一时段内履行履约义务确认收入 参考教材P176；轻一P268-269
3.根据资料（3），下列会计处理中正确的是（ ）。
A、发生人工成本时： <br> 借：其他业务成本 10 <br> 贷：应付职工薪酬 10
B、发生人工成本时： <br> 借：合同履约成本 10 <br> 贷：应付职工薪酬 10
C、12月31日确认收入时： <br> 借：银行存款 27.25 <br> 贷：其他业务收入 25 <br> 应交税费——应交增值税（销项税额） 2.25
D、12月31日结转成本时： <br> 借：其他业务成本 10 <br> 贷：合同履约成本 10
正确答案：B,C,D
答案分析：发生人工成本时，通过“合同履约成本”科目归集，选项A错误。
【考点】在某一时段内履行履约义务确认收入；合同履约成本 参考教材P176、P179；轻一P268-269、P271-272
4.根据资料（4），下列会计处理正确的是（ ）。
A、借记“其他业务成本”科目750万元
B、借记“应收票据”科目1130万元
C、贷记“其他业务收入”科目1000万元
D、贷记“原材料”科目750万元
正确答案：A,B,C,D
答案分析：分录如下：
借：应收票据 1130
贷：其他业务收入 1000
应交税费——应交增值税（销项税额） 130
借：其他业务成本 750
贷：原材料 750
【考点】销售材料等存货的账务处理 参考教材P175；轻一P268
【剖析】收到的是银行承兑汇票，属于商业汇票，所以做应收票据处理。
5.根据资料（5），甲公司12月份应记入“税金及附加”科目的金额为（ ）万元。
A、3321
B、1321
C、1316
D、3000
正确答案：C
答案分析：甲公司12月份应记入“税金及附加”科目的金额=1000+300+10+6=1316（万元）。
【考点】税金及附加 参考教材P183；轻一P273
【剖析】车辆购置税计入资产成本，不计入税金及附加。
肖老师
2021-05-15 05:35:38 6705人浏览
哈喽！努力学习的小天使：
税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、土地增值税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税
不包括车辆购置税（2021年教材把税金及附加包含车辆购置税的内容删除了）
车辆购置税的分录
借：固定资产
贷：银行存款
每个努力学习的小天使都会有收获的，加油！
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