轻一592页不定项一第4小题为何不算交易费用1.25万元？

1.根据资料（1），下列各项中，甲公司购买股票应记入“交易性金融资产——成本”科目的金额是（　　）万元。

正确答案：B

答案分析：1月3日，甲公司购买股票的会计分录为：
借：交易性金融资产——成本　　　　　　　　　　　 495
　　应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　5
　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　1.25
　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　 　　0.075
　贷：其他货币资金——存出投资款　　　　　　　 501.325
选项B正确。

考核点：交易性金融资产

原因分析：

500万元的价款中，还包含了5万元的现金股利，而这5万元的现金股利并不构成交易性金融资产的初始成本，是需要通过“应收股利”科目进行核算的。

2.根据资料（1）和（2），下列各项中，3月20日甲公司收到乙上市公司发放现金股利的会计处理正确的是（　　）。

正确答案：D

答案分析：

3月20日，甲公司收到乙上市公司发放现金股利的会计处理为：
借：其他货币资金——存出投资款　　　　　　　　 　　5
　贷：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　5
选项D正确。

考核点：交易性金融资产

原因分析：

（1）资料（2）这里只是收到包含在支付价款中已宣告但尚未发放的现金股利，所以不能确认投资收益，因此选项B是错误的。

题干是说【收到】，就是实际收到的处理，所以不涉及投资收益，如果是持有期间，宣告，那么是确认投资收益。

（2）资料（2）中明确告诉我们收到的现金股利存入银行的投资款专户。

存出投资款是指企业为购买股票、债券、基金等根据有关规定存入在证券公司指定银行开立的投资款专户的款项。

所以是通过“其他货币资金——存出投资款”科目进行核算，而不是通过银行存款进行核算。

3.根据资料（1）和（2），下列各项中，甲公司3月31日应作的会计处理是（　　）。

正确答案：C,D

答案分析：3月31日，应作的会计处理是：
借：公允价值变动损益　　　　　　　　　  15（495-480）
　贷：交易性金融资产——公允价值变动　　　　　　　　15
选项CD正确。

4.根据资料（1）至（3），下列各项中，关于甲公司4月30日出售乙上市公司股票时的会计处理正确的是（　　）。

正确答案：A,D

答案分析：4月30日，出售股票的会计分录为：
借：其他货币资金——存出投资款　　　　　　　　　 600
　　交易性金融资产——公允价值变动　　　　　　   　15
　贷：交易性金融资产——成本　　　　　　　　　　 　495
　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　 　　　120
借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　5.66
　贷：应交税费——转让金融商品应交增值税　　　　　5.66
投资收益增加额=120-5.66=114.34（万元），选项AD正确。

考核点：交易性金融资产

原因分析：

（1）题目问的是4月30日出售交易性金融资产的处理，所以仅考虑出售时点就行，不需考虑其他时点。

（2）出售时售价600，账面价值是480，所以投资收益是120万元。后面的5.66是增值税，是计入投资收益借方的。转让金融商品应交增值税：

（卖出价-买入价）/（1+6%）*6%；其中，买入价不扣除包含在支付价款当中的应收股利或应收利息。

分录：

借：投资收益  5.66

贷：应交税费——转让金融商品应交增值税　　5.66

（3）交易性金融资产取得的时候是495.后来公允价值是480：

借：公允价值变动损益  15 

贷：交易性金融资产——公允价值变动   15

计入交易性金融资产——公允价值变动的贷方，资产记在贷方表示减少，在出售时要从借方转出。不是表示增加，而是卖了，账面不能有了，所以转出要从借方转出去。

5.根据资料（1）至（3），下列各项中，该股票投资对甲公司2021年度营业利润的影响金额是（　　）万元。

正确答案：B

答案分析：该股票投资对甲公司2021年度营业利润的影响金额=-1.25-15+114.34=98.09（万元），选项B正确。

考核点：交易性金融资产

原因分析：

（1）资料（2）中收到的只是包含在所支付价款当中的应收股利，这是不能确认投资收益的。

支付价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利，应单独确认为应收项目：

借：应收股利5

  贷：其他货币资金5

所以计算营业利润时，不用算进去。

（2）出售交易性金融资产投资收益增加额=120-5.66=114.34（万元）。

这里114.34是已经把5.66减去之后的金额。所以不需要再减去5.66了。