问题来源:
(1)1月1日,甲公司委托证券公司从二级市场购入乙公司股票,支付价款1640万元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利40万元),另支付相关交易费用4万元,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.24万元,甲公司将其划分为交易性金融资产核算。
(2)1月5日,收到购买价款中包含的现金股利40万元。
(3)6月30日,持有乙公司股票的公允价值为1800万元,同日乙公司宣告发放上半年现金股利40万元。
(4)12月31日,甲公司将持有的乙公司股票全部出售,售价为2100万元,适用的增值税税率为6%,款项已存入银行。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中金额单位用万元表示,计算结果保留两位小数)
1.根据资料(1),甲公司购入交易性金融资产的入账金额为( )万元。
A、1640
B、1600
C、1604
D、1644.24
正确答案:B
答案分析:购入乙公司股票时,支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利40万元计入应收股利,支付的相关交易费用4万元计入投资收益,该交易性金融资产购入时的会计分录为:
借:交易性金融资产——成本 1600
应收股利 40
投资收益 4
应交税费——应交增值税(进项税额) 0.24
贷:其他货币资金 1644.24
2.根据资料(2),甲公司收到购买价款中包含的现金股利的会计分录正确的是( )。
A、
借:银行存款 40
贷:应收股利 40
B、借:其他货币资金 40
贷:应收股利 40
C、借:银行存款 40
贷:投资收益 40
D、
借:其他货币资金 40
贷:投资收益 40
正确答案:B
答案分析:甲公司收到购买价款中包含的现金股利的会计分录如下:
借:其他货币资金 40
贷:应收股利 40
3.根据资料(3),下列会计处理正确的是( )。
A、借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目200万元
B、贷记“公允价值变动损益”科目160万元
C、借记“应收股利”科目40万元
D、贷记“投资收益”科目40万元
正确答案:A,C,D
答案分析:持有乙公司的交易性金融资产在6月30日公允价值上升,分录如下:
借:交易性金融资产——公允价值变动 200
贷:公允价值变动损益 200
宣告发放上半年现金股利,分录如下:
借:应收股利 40
贷:投资收益 40
4.甲公司在出售该交易性金融资产时应交增值税的金额为( )万元。
A、26.04
B、28.30
C、108
D、126
正确答案:A
答案分析:金融商品转让按照卖出价扣除买入价(不需要扣除已宣告未发放现金股利和已到付息期未领取的利息)后的余额作为销售额计算增值税,即转让金融商品按盈亏相抵后的余额为销售额。因为交易性金融资产的售价是含税的,所以需要进行价税分离,再乘以适用税率(6%)计算转让金融商品应交增值税,所以出售该交易性金融资产应交增值税的金额=(2100-1640)÷(1+6%)×6%=26.04(万元)。分录如下:
借:投资收益 26.04
贷:应交税费——转让金融商品应交增值税 26.04
5.根据资料(1)至(4),从购入到出售该交易性金融资产累计应确认的投资收益金额为( )万元。
A、309.96
B、336
C、300
D、349.96
正确答案:A
答案分析:从购入到出售该交易性金融资产累计应确认的投资收益金额=-4(购入时支付的交易费用)+40(6月30日宣告发放的上半年现金股利)+(2100-1800)(出售时倒挤的投资收益)-26.04(转让金融商品应交的增值税冲减的投资收益)=309.96(万元),选项A正确。
申老师
2022-04-06 10:33:20 1208人浏览
金融商品转让按照卖出价扣除买入价(不需要扣除已宣告未发放现金股利和已到付息期未领取的利息)后的余额作为销售额计算增值税。计算公式:
转让金融商品应交增值税:(卖出价-买入价)/(1+6%)*6%
其中,买入价不扣除包含在支付价款当中的应收股利或应收利息
所以说本题这里减去的是1640,而不是1600
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