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金融商品转让增值税计算,为何是2100-1640?

如题

转让金融商品应交增值税出售交易性金融资产 2022-04-05 16:28:20

问题来源:

甲公司为一家上市公司,2021年持有乙公司交易性金融资产的相关资料如下:
(1)1月1日,甲公司委托证券公司从二级市场购入乙公司股票,支付价款1640万元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利40万元),另支付相关交易费用4万元,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.24万元,甲公司将其划分为交易性金融资产核算。
(2)1月5日,收到购买价款中包含的现金股利40万元。
(3)6月30日,持有乙公司股票的公允价值为1800万元,同日乙公司宣告发放上半年现金股利40万元。
(4)12月31日,甲公司将持有的乙公司股票全部出售,售价为2100万元,适用的增值税税率为6%,款项已存入银行。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中金额单位用万元表示,计算结果保留两位小数)

1.根据资料(1),甲公司购入交易性金融资产的入账金额为(  )万元。

A、1640

B、1600

C、1604

D、1644.24

正确答案:B

答案分析:购入乙公司股票时,支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利40万元计入应收股利,支付的相关交易费用4万元计入投资收益,该交易性金融资产购入时的会计分录为:
借:交易性金融资产——成本             1600
  应收股利                     40
  投资收益                     4
  应交税费——应交增值税(进项税额)       0.24
 贷:其他货币资金                1644.24

2.根据资料(2),甲公司收到购买价款中包含的现金股利的会计分录正确的是(  )。

A、

借:银行存款                    40
 贷:应收股利                    40

B、借:其他货币资金                  40
 贷:应收股利                    40

C、借:银行存款                    40
 贷:投资收益                    40

D、

借:其他货币资金                  40
 贷:投资收益                    40

正确答案:B

答案分析:甲公司收到购买价款中包含的现金股利的会计分录如下:
借:其他货币资金                   40
 贷:应收股利                     40

3.根据资料(3),下列会计处理正确的是(  )。

A、借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目200万元

B、贷记“公允价值变动损益”科目160万元

C、借记“应收股利”科目40万元

D、贷记“投资收益”科目40万元

正确答案:A,C,D

答案分析:持有乙公司的交易性金融资产在6月30日公允价值上升,分录如下:
借:交易性金融资产——公允价值变动         200
 贷:公允价值变动损益                200
宣告发放上半年现金股利,分录如下:
借:应收股利                     40
 贷:投资收益                     40

4.甲公司在出售该交易性金融资产时应交增值税的金额为(  )万元。

A、26.04

B、28.30

C、108

D、126

正确答案:A

答案分析:金融商品转让按照卖出价扣除买入价(不需要扣除已宣告未发放现金股利和已到付息期未领取的利息)后的余额作为销售额计算增值税,即转让金融商品按盈亏相抵后的余额为销售额。因为交易性金融资产的售价是含税的,所以需要进行价税分离,再乘以适用税率(6%)计算转让金融商品应交增值税,所以出售该交易性金融资产应交增值税的金额=(2100-1640)÷(1+6%)×6%=26.04(万元)。分录如下:
借:投资收益                   26.04
 贷:应交税费——转让金融商品应交增值税      26.04

5.根据资料(1)至(4),从购入到出售该交易性金融资产累计应确认的投资收益金额为(  )万元。

A、309.96

B、336

C、300

D、349.96

正确答案:A

答案分析:从购入到出售该交易性金融资产累计应确认的投资收益金额=-4(购入时支付的交易费用)+40(6月30日宣告发放的上半年现金股利)+(2100-1800)(出售时倒挤的投资收益)-26.04(转让金融商品应交的增值税冲减的投资收益)=309.96(万元),选项A正确。

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申老师

2022-04-06 10:33:20 1208人浏览

勤奋刻苦的同学,您好:

金融商品转让按照卖出价扣除买入价(不需要扣除已宣告未发放现金股利和已到付息期未领取的利息)后的余额作为销售额计算增值税。计算公式:

转让金融商品应交增值税:(卖出价-买入价)/(1+6%)*6%

其中,买入价不扣除包含在支付价款当中的应收股利或应收利息

所以说本题这里减去的是1640,而不是1600

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