问题来源:
某企业为增值税一般纳税人,2019年12月发生的有关经济业务如下:
(1)2日,企业自行开发的一项行政部门管理用M非专利技术的研发活动结束,达到预定用途。其中,研究阶段自本年1月1日开始至6月30日结束,共发生支出600000元,不符合资本化确认条件;开发阶段自本年7月1日开始至12月2日结束,达到预定用途,共发生支出300000元,全部符合资本化确认条件。企业预计M非专利技术的受益年限为5年,残值为零,采用直线法进行摊销。
(2)10日,购入一台不需要安装的N生产设备,取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的价款为800000元,增值税税额为104000元,款项尚未支付。
(3)12日,N生产设备运达并交付使用。以银行存款支付N设备运输费,取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的运输费为3000元,增值税税额为270元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(2019年改编)
1.根据资料(1),下列各项中,关于M非专利技术研发支出的会计科目处理表述正确的是( )。
A、12月2日一次性将“研发支出—费用化支出”科目归集金额600000元转入“管理费用”科目
B、6月30日之前发生的研发支出在发生时记入“研发支出—费用化支出”科目共计600000元
C、12月2日一次性将“研发支出—资本化支出”科目归集金额300000元转入“无形资产”科目
D、7月至12月发生的研发支出在发生时记入“研发支出—资本化支出”科目共计300000元
正确答案:B,C,D
答案分析:期末,将“研发支出—费用化支出”科目归集金额转入“管理费用”科目,选项A错误;研发无形资产,研究阶段的支出全部费用化,计入研发支出—费用化支出的金额是600000元,选项B正确;开发阶段满足资本化条件的支出,计入研发支出—资本化支出,金额是300000元,选项D正确;研发项目达到预定用途形成无形资产的,将研发支出—资本化支出的金额转入“无形资产”科目,金额是300000元,选项C正确。
2.根据资料(1),下列各项中,关于M非专利技术摊销的会计处理表述正确的是( )。
A、应自2019年12月起开始计提摊销
B、计提的摊销额应计入管理费用
C、2019年12月M非专利技术的摊销金额为5000元
D、应自2020年1月起开始计提摊销
正确答案:A,B,C
答案分析:无形资产,当月增加当月开始摊销,从2019年12月开始摊销,选项A正确,选项D错误;该无形资产是行政部门管理用,摊销额计入管理费用,选项B正确;2019年12月该非专利技术摊销金额=300000/5/12=5000(元),选项C正确。
3.根据资料(2)和(3),下列各项中,关于N设备的会计处理表述正确的是( )。
A、支付运输费3000元记入“固定资产”科目借方
B、月末将“在建工程”科目借方金额3000元转入“固定资产”科目
C、支付运输费3000元记入“在建工程”科目借方
D、购进设备价款800000元记入“固定资产”科目借方
正确答案:A,D
答案分析:购入不需要安装的固定资产,购入时,按照购买的价款和运输费的价款,记入“固定资产”科目的借方,不通过“在建工程”科目核算,选项BC错误,选项AD正确。
4.根据资料(2)和(3),下列各项中,关于购进N设备的增值税会计处理正确的是( )。
A、借记“应交税费—应交增值税(进项税额)”科目62562元
B、借记“应交税费—应交增值税(进项税额)”科目104270元
C、借记“应交税费—应交增值税(进项税额)”科目104000元
D、借记“应交税费—待抵扣进项税额”科目41708元
正确答案:B
答案分析:购入机器设备,增值税可以全额抵扣,购买价款对应的增值税和运费对应的增值税计入应交税费—应交增值税(进项税额),选项B正确,选项ACD错误。
5.根据资料(1)至(3),该企业2019年12月31日资产负债表中“固定资产”项目和“无形资产”项目期末余额增加的金额分别是( )。
A、800000元和295000元
B、803000元和295000元
C、800000元和300000元
D、803000元和300000元
正确答案:B
答案分析:固定资产当月增加当月不提折旧,下月开始计提折旧,年末“固定资产”项目的增加金额是803000元;无形资产当月增加当月摊销,所以期末“无形资产”项目的增加金额=300000-5000=295000(元),选项B正确。
王老师
2021-09-25 15:22:35 2343人浏览
资料(1):
借:研发支出——费用化支出600000
贷:银行存款等600000
借:管理费用600000
贷:研发支出——费用化支出600000
借:研发支出——资本化支出300000
贷:银行存款等300000
借:无形资产300000
贷:研发支出——资本化支出300000
摊销:
借:管理费用5000
贷:累计摊销5000
资料(2)、资料(3):
借:固定资产 803000
应交税费——应交增值税(进项税额)104270
贷:银行存款3270
应付账款904000
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