问题来源：
某企业为增值税一般纳税人，2020年发生固定资产相关业务如下：
（1）2月28日，购入一台不需要安装的M设备，支付设备价款122万元、增值税15.86万元，另付设备运输费3万元、增值税0.27万元，已取得购入设备及运输费的增值税专用发票，全部款项以银行存款支付。当日，M设备交由行政管理部门使用，预计使用寿命为10年，预计净残值率为4%，采用年限平均法计提折旧。
（2）10月5日，对M设备进行日常修理，从仓库领用维修材料0.5万元，另支付修理费用2万元，增值税专用发票上注明的增值税税额为0.26万元，全部款项以银行存款支付。
（3）12月15日，M设备因自然灾害发生毁损。清理过程中取得报废残值变价收入9万元，增值税专用发票注明的增值税税额为1.17万元，全部款项已收到并存入银行，M设备未发生资产减值。12月31日，结转M设备的清理净损益。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
1.根据资料（1），M设备的入账价值是（ ）万元。
A、137.86
B、125
C、122
D、141.13
正确答案：B
答案分析：选项B正确：M设备的入账价值=122+3=125（万元）。
2.根据资料（1），下列各项中，M设备计提折旧的会计处理表述正确的是（ ）。
A、预计净残值为4.88万元
B、年折旧率为9.6%
C、计提的折旧应计入管理费用
D、月折旧额为1万元
正确答案：B,C,D
答案分析：（1）选项A错误：M设备的预计净残值=125×4%=5（万元）。
（2）选项B正确：年折旧率=（1-4%）÷10×100%=9.6%。
（3）选项C正确：设备交由行政管理部门使用，计提的折旧计入管理费用。
（4）选项D正确：月折旧额=125×9.6%÷12=1（万元）。
3.根据资料（2），下列各项中，M设备日常修理的会计处理正确的是（ ）。
A、
支付维修费及其增值税时：
借：在建工程 2
应交税费——应交增值税（进项税额）
0.26
贷：银行存款 2.26
B、
支付维修费及其增值税时：
借：管理费用 2
应交税费——应交增值税（进项税额）
0.26
贷：银行存款 2.26
C、
领用维修材料时：
借：管理费用 0.5
贷：原材料 0.5
D、
领用维修材料时：
借：在建工程 0.5
贷：原材料 0.5
正确答案：B,C
答案分析：
选项BC正确：行政管理部门固定资产的日常修理费，计入管理费用。
4.根据资料（1）至（3），下列各项中，M设备报废清理的会计科目处理表述正确的是（ ）。
A、将报废设备转入清理时，借记“固定资产清理”科目
B、收到报废残值变价收入时，贷记“固定资产清理”科目
C、结转报废净损失时，借记“营业外支出”科目
D、结转报废净损失时，借记“资产处置损益”科目
正确答案：A,B,C
答案分析：账务处理为：
借：固定资产清理 115
累计折旧 ［1×10］10
贷：固定资产 125
借：银行存款 10.17
贷：固定资产清理 9
应交税费——应交增值税（销项税额）
1.17
借：营业外支出 106
贷：固定资产清理 106
5.根据资料（1）至（3），M设备相关业务导致企业2020年利润总额减少的金额是（ ）万元。
A、108.5
B、116
C、118.5
D、106
正确答案：C
答案分析：选项C正确：M设备相关业务导致企业2020年利润总额减少的金额=10（3-12月折旧）+（2+0.5）（日常维修）+106（毁损净损失）=118.5（万元）。
朱老师
2023-05-13 11:17:16 2863人浏览
您说的是管理不善导致固定资产盘亏吧，也是计入营业外支出，固定资产这块不区分的，您参照来看一下：
项目 | 批准前 | 批准后 |
固定资产盘盈（应当作为重要的前期差错进行账务处理） | 借：固定资产[重置成本] 贷：以前年度损益调整 借：以前年度损益调整 贷：应交税费——应交所得税 | 借：以前年度损益调整 贷：盈余公积 利润分配——未分配利润 |
固定资产盘亏 | 借：待处理财产损溢 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 应交税费——应交增值税（进项税额转出）[自然灾害除外] | 借：其他应收款[应收保险赔款或过失人赔偿] 营业外支出——盘亏损失 贷：待处理财产损溢 |
固定资产处置来说，毁损、报废导致的，净损益计入营业外收支，出售、转让导致的，净损益计入资产处置损益。
您再理解理解，哪块还有问题，欢迎继续探讨。祝您顺利通过考试！相关答疑
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