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固定资产账面余额如何计算?

老师您好,这道题为什么要400-80啊, 80不是还有残料收入吗,一块都给减去吗,不是只减折旧吗?

处置固定资产无形资产的账务处理 2023-05-12 17:30:00

问题来源:

甲公司为增值税一般纳税人,2019年9月,该公司发生有关经济业务资料如下:
(1)当月收到乙公司作为资本投入的不需安装的生产设备。投资合同约定设备价值为400万元(与公允价值相符),取得增值税专用发票注明增值税税额为52万元(已由乙公司支付)。按合同约定,乙公司在甲公司注册资本中享有的份额为300万元。
(2)当月报废生产设备一台,原价为80万元,截至9月末累计计提的折旧76万元,设备零部件作价0.4万元作为维修材料入库。
(3)当月以银行存款购入一项管理用专利权,取得增值税专用发票注明的价款为90万元,增值税税额为5.4万元;该项专利权预计使用年限为5年,预计残值为零,采用年限平均法摊销。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

1.根据资料(1),下列各项中,关于甲公司接受设备投资的会计处理正确的是(  )。

A、

借:固定资产                    400
  应交税费——应交增值税(进项税额)       52
 贷:实收资本——乙公司               300
   资本公积——资本溢价              152

B、借:固定资产                    452
 贷:实收资本——乙公司               452

C、借:固定资产                    400
  应交税费——应交增值税(进项税额)       52
 贷:实收资本——乙公司               452

D、借:固定资产                    452
 贷:实收资本——乙公司               300
   资本公积——资本溢价              152

正确答案:A

答案分析:增值税一般纳税人取得增值税专用发票,说明设备增值税可以抵扣,应确认为应交税费——应交增值税(进项税额)。按合同约定,乙公司在甲公司注册资本中享有的份额为300万元,投入资本额=400+52=452(万元),超出应享有份额300万元的差额152万元(452-300)计入资本公积——资本溢价,选项A正确。

2.根据资料(2),甲公司报废固定资产发生的净损失是(  )万元。

A、4.4

B、4.8

C、4

D、3.6

正确答案:D

答案分析:甲公司报废固定资产发生的净损失=报废时账面价值(80-76)-零部件作价(0.4)=3.6(万元)。
相关账务处理为:
借:固定资产清理                    4
  累计折旧                     76
 贷:固定资产                     80
借:原材料等                     0.4
 贷:固定资产清理                   0.4
借:营业外支出                    3.6
 贷:固定资产清理                   3.6

3.根据资料(3),下列各项中,关于甲公司专利权的会计处理结果正确的是(  )。

A、专利权当月摊销额为1.59万元

B、专利权入账成本为95.4万元

C、专利权入账成本为90万元

D、专利权应当按月进行摊销

正确答案:C,D

答案分析:选项A错误:专利权当月摊销额=90÷5÷12=1.5(万元)。选项B错误,选项C正确:甲公司为增值税一般纳税人,购入该专利权取得增值税专用发票,增值税进项税额可以抵扣,确认为应交税费——应交增值税(进项税额),因此该专利权的入账成本为90万元。选项D正确:对于使用寿命有限的无形资产,企业应当按月进行摊销。

4.根据资料(1)至(3),上述业务对甲公司2019年9月利润表中“管理费用”项目本期金额的影响是(  )万元。

A、19.08

B、1.5

C、18

D、1.59

正确答案:B

答案分析:外购管理用专利权的摊销额计入管理费用,列报在“管理费用”项目中,上述业务对甲公司2019年9月利润表中“管理费用”项目的影响金额=90÷5÷12=1.5(万元)。

5.根据资料(1)至(3),下列各项中,甲公司相关会计处理结果表述正确的是(  )。

A、固定资产账面余额增加400万元

B、无形资产账面价值增加88.5万元

C、无形资产账面价值增加90万元

D、固定资产账面余额增加320万元

正确答案:B,D

答案分析:选项A错误,选项D正确:固定资产账面余额增加额=400(资料1)-80(资料2)=320(万元)。选项B正确,选项C错误:无形资产账面价值增加=90-1.5=88.5(万元)。

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朱老师

2023-05-13 12:29:00 1294人浏览

尊敬的学员,您好:

这块注意,算的是【余额】就考虑固定资产科目金额,不考虑折旧/减值、残料收入等,资料(1)接受投入,固定资产科目增加400,资料(2)毁损,固定资产科目减少80,所以就是400-80,您参照来看一下。

您再理解理解,哪块还有问题,欢迎继续探讨。祝您顺利通过考试!
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