问题来源:
(1)当月收到乙公司作为资本投入的不需安装的生产设备。投资合同约定设备价值为400万元(与公允价值相符),取得增值税专用发票注明增值税税额为52万元(已由乙公司支付)。按合同约定,乙公司在甲公司注册资本中享有的份额为300万元。
(2)当月报废生产设备一台,原价为80万元,截至9月末累计计提的折旧76万元,设备零部件作价0.4万元作为维修材料入库。
(3)当月以银行存款购入一项管理用专利权,取得增值税专用发票注明的价款为90万元,增值税税额为5.4万元;该项专利权预计使用年限为5年,预计残值为零,采用年限平均法摊销。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
1.根据资料(1),下列各项中,关于甲公司接受设备投资的会计处理正确的是( )。
A、
借:固定资产 400
应交税费——应交增值税(进项税额) 52
贷:实收资本——乙公司 300
资本公积——资本溢价 152
B、借:固定资产 452
贷:实收资本——乙公司 452
C、借:固定资产 400
应交税费——应交增值税(进项税额) 52
贷:实收资本——乙公司 452
D、借:固定资产 452
贷:实收资本——乙公司 300
资本公积——资本溢价 152
正确答案:A
答案分析:增值税一般纳税人取得增值税专用发票,说明设备增值税可以抵扣,应确认为应交税费——应交增值税(进项税额)。按合同约定,乙公司在甲公司注册资本中享有的份额为300万元,投入资本额=400+52=452(万元),超出应享有份额300万元的差额152万元(452-300)计入资本公积——资本溢价,选项A正确。
2.根据资料(2),甲公司报废固定资产发生的净损失是( )万元。
A、4.4
B、4.8
C、4
D、3.6
正确答案:D
答案分析:甲公司报废固定资产发生的净损失=报废时账面价值(80-76)-零部件作价(0.4)=3.6(万元)。
相关账务处理为:
借:固定资产清理 4
累计折旧 76
贷:固定资产 80
借:原材料等 0.4
贷:固定资产清理 0.4
借:营业外支出 3.6
贷:固定资产清理 3.6
3.根据资料(3),下列各项中,关于甲公司专利权的会计处理结果正确的是( )。
A、专利权当月摊销额为1.59万元
B、专利权入账成本为95.4万元
C、专利权入账成本为90万元
D、专利权应当按月进行摊销
正确答案:C,D
答案分析:选项A错误:专利权当月摊销额=90÷5÷12=1.5(万元)。选项B错误,选项C正确:甲公司为增值税一般纳税人,购入该专利权取得增值税专用发票,增值税进项税额可以抵扣,确认为应交税费——应交增值税(进项税额),因此该专利权的入账成本为90万元。选项D正确:对于使用寿命有限的无形资产,企业应当按月进行摊销。
4.根据资料(1)至(3),上述业务对甲公司2019年9月利润表中“管理费用”项目本期金额的影响是( )万元。
A、19.08
B、1.5
C、18
D、1.59
正确答案:B
答案分析:外购管理用专利权的摊销额计入管理费用,列报在“管理费用”项目中,上述业务对甲公司2019年9月利润表中“管理费用”项目的影响金额=90÷5÷12=1.5(万元)。
5.根据资料(1)至(3),下列各项中,甲公司相关会计处理结果表述正确的是( )。
A、固定资产账面余额增加400万元
B、无形资产账面价值增加88.5万元
C、无形资产账面价值增加90万元
D、固定资产账面余额增加320万元
正确答案:B,D
答案分析:选项A错误,选项D正确:固定资产账面余额增加额=400(资料1)-80(资料2)=320(万元)。选项B正确,选项C错误:无形资产账面价值增加=90-1.5=88.5(万元)。
贺老师
2023-05-14 09:28:05 1785人浏览
尊敬的学员,您好:
您说的是第4小题这块吧,这块注意,是【外购】的,这个还是管理费用项目,如果是【自行研发】的自用了,摊销填入研发费用项目,这块区分一下就好理解了,您参照来看一下。
您再理解理解,哪块还有问题,欢迎继续探讨。祝您顺利通过考试!
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