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轻一P620不定项第三题第5问1×7的1万如何得出

长期待摊费用无形资产的账务处理 2023-05-14 10:28:38

问题来源:

甲公司为增值税一般纳税人。2022年发生相关交易或事项如下:
(1)甲公司自行研究开发一项管理用F非专利技术已进入开发阶段,截至2022年初,“研发支出—资本化支出—F非专利技术项目”科目余额为47万元。2022年1月至6月,每月发生专职研发人员薪酬6万元,共计36万元;每月应负担专用设备折旧费0.24万元,共计1.44万元;共耗用原材料9.6万元,以银行存款支付咨询费1.96万元,取得的增值税专用发票注明的增值税税额分别为1.248万元和0.1176万元。至6月29日研发活动结束,达到预定用途并交付行政管理部门使用,期间发生的开发支出全部符合资本化条件。
(2)6月30日,甲公司预计F非专利技术摊销期为8年,残值为0,采用年限平均法按月进行摊销。
(3)7月1日,甲公司将持有的一幢办公楼对外出租,租期为5年,年租金为20万元。该办公楼于2021年7月1日购入,原值1000万元,预计净残值50万元,预计使用年限10年,采用直线法计提折旧,未计提减值准备。甲公司所在地房地产存在活跃市场,出租办公楼采用公允价值模式进行后续计量,出租当日该办公楼的公允价值为800万元。7月31日,甲公司对外出租的办公楼的公允价值为1000万元。
(4)12月,甲公司对租入的厂房(确认为使用权资产)进行装修,耗用原材料2万元,应付工程人员工资5万元,以银行存款支付其他支出1万元,12月末该厂房装修完毕。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

1.根据资料(1),下列各项中,关于研发F非专利技术相关会计科目处理正确的是(  )。

A、每月计提专用设备折旧时,借记“研发支出—资本化支出”科目0.24万元

B、确认耗用原材料时,贷记“原材料”科目9.6万元

C、以银行存款支付咨询费时,借记“研发支出—资本化支出”科目2.0776万元

D、每月分配专职研发人员薪酬时,借记“管理费用”科目6万元

正确答案:A,B

答案分析:支付咨询费时,进项税额可以抵扣,选项C错误。甲公司开发阶段发生的开发支出均符合资本化条件,相应金额均记入“研发支出—资本化支出”科目中,选项D错误。
每月发生专职研发人员薪酬时:
借:研发支出—资本化支出      6
 贷:应付职工薪酬          6
每月计提专用设备折旧时:
借:研发支出—资本化支出    0.24
 贷:累计折旧          0.24
购买原材料时:
借:原材料            9.6
  应交税费—应交增值税(进项税额)
                1.248
 贷:银行存款等        10.848
领用原材料时:
借:研发支出—资本化支出     9.6
 贷:原材料            9.6
支付咨询费时:
借:研发支出—资本化支出    1.96
  应交税费—应交增值税(进项税额)
               0.1176
 贷:银行存款         2.0776

2.根据资料(1)和(2),下列各项中,会计处理正确的是(  )。

A、F非专利技术达到预定用途时,借记“无形资产”科目96万元

B、F非专利技术达到预定用途时,贷记“研发支出—资本化支出”科目96万元

C、6月摊销F非专利技术,贷记“累计摊销”科目1万元

D、6月摊销F非专利技术,借记“管理费用”科目1万元

正确答案:A,B,C,D

答案分析:F非专利技术达到预定用途时,将“研发支出—资本化支出”科目余额转入无形资产,结转的金额=47+36+1.44+9.6+1.96=96(万元),选项AB正确。无形资产当月增加当月开始摊销,6月摊销金额=96÷8÷12=1(万元),选项CD正确。

3.根据资料(3),关于甲公司下列账务处理的表述中,正确的是(  )。

A、7月1日,确认的投资性房地产的入账价值为800万元

B、7月1日,影响甲公司营业利润的金额为105万元

C、7月31日,贷记“公允价值变动损益”科目200万元

D、7月31日,贷记“其他综合收益”科目200万元

正确答案:A,B,C

答案分析:7月1日,甲公司的账务处理为:
借:投资性房地产—成本      800
  累计折旧  [(1000-50)÷10]95
  公允价值变动损益       105
 贷:固定资产          1000
公允价值变动损益影响甲公司的营业利润。
7月31日,甲公司的账务处理为:
借:投资性房地产—公允价值变动
           [1000-800]200
 贷:公允价值变动损益       200

4.根据资料(4),下列关于甲公司对租入的厂房进行装修的账务处理结果正确的是(  )。

A、增加应付职工薪酬5万元

B、增加固定资产7万元

C、减少银行存款3万元

D、增加长期待摊费用8万元

正确答案:A,D

答案分析:对租入的厂房进行装修的账务处理为:
借:长期待摊费用          8
 贷:原材料             2
   应付职工薪酬          5
   银行存款            1

5.根据资料(1)至(4),2022年利润表中“营业利润”项目本期金额增加(  )万元。

A、42.58

B、39.58

C、33.58

D、80

正确答案:A

答案分析:“营业利润”项目本期增加额=-(1×7)(资料1、2,总计摊销7个月)-105(资料3,转换日公允价值变动损益)+(20÷12×6)(资料3,其他业务收入)+200(资料3,期末公允价值变动损益)-[(1000-50)÷10÷12×7](资料3,办公楼1-7月折旧)=42.58(万元)。

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陈老师

2023-05-14 14:16:38 3107人浏览

勤奋刻苦的同学,您好:

是根据第二小问来的,

F非专利技术达到预定用途时,将“研发支出—资本化支出”科目余额转入无形资产,结转的金额=47+36+1.44+9.6+1.96=96(万元)。

无形资产当月增加当月开始摊销,每月的摊销金额=96÷8÷12=1(万元)

希望可以帮助到您O(∩_∩)O~
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