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请问不通过应交税费核算的有哪些?账务如何处理?

应交税费概述 2022-07-29 21:03:51

问题来源:

下列各项中,应通过“应交税费”科目核算的有(  )。
A、为企业员工代扣代缴的个人所得税
B、增值税一般纳税人购进固定资产应支付的增值税进项税额
C、交纳的印花税
D、交纳的耕地占用税

正确答案:A,B

答案分析:交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金,不通过“应交税费”科目核算,选项CD错误。

考核点:应交税费概述

原因分析:

1)税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费,包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、土地增值税、房产税、环境保护税、城镇土地使用税、 车船税、印花税等。账务处理如下:

计算确定与经营活动相关的消费税、城市维护建设税、教育费附加、资 源税、土地增值税(房地产开发企业)、房产税、环境保护税、城镇土地使用税、车船税等:

借:税金及附加

贷:应交税费—应交消费税

         —应交城市维护建设税

         —应交教育费附加

       —应交资源税

         —应交土地增值税

         —应交房产税

       —应交环境保护税

       —应交城镇土地使用税

       —应交车船税等

印花税:

借:税金及附加

  贷:银行存款

印花税不通过”应交税费“科目核算,直接计入“税金及附加”。

消费税:

收回委托加工物资后直接对外出售的,消费税计入委托加工物资成本

借:委托加工物资

贷:银行存款

收回委托加工物资后用于连续加工应税消费品,消费税计入应交税费——应交消费税的借方

借:应交税费——应交消费税

贷:银行存款

进口消费品,进口环节消费税计入进口商品成本

借:库存商品

贷:银行存款

正常销售自产应税消费品,消费税计入税金及附加

借:税金及附加

贷:应交税费——应交消费税

企业在建工程领用自产应税消费品,消费税计入在建工程成本

借:在建工程

贷:应交税费——应交消费税

2A选项的分录是:

代扣时:

借:应付职工薪酬

贷:应交税费——应交个人所得税

缴纳时:

借:应交税费——应交个人所得税

  贷:银行存款

这里不是通过其他应付款核算的。

3)既不通过税金及附加也不通过应交税费核算:

契税、车辆购置税、耕地占用税。

4D选项和应交税费无关,分录为:

借:固定资产等

贷:银行存款

5)关税计入到进口货物的成本:

借:库存商品等

贷:银行存款

6)销项税额是销售商品、材料或提供服务时确认的,是收款一方要确认的;进项税额是采购商品、材料及接受服务时产生的,是采购方要确认的。

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贺老师

2022-07-30 15:55:51 1232人浏览

尊敬的学员,您好:

不通过“应交税费”核算的有:印花税、耕地占用税、车辆购置税、契税。

印花税分录是:

借:税金及附加

    贷:银行存款


耕地占用税、车辆购置税、契税分录是:

借:相关成本(例如固定资产等)

    贷:银行存款


希望可以帮助到您O(∩_∩)O~

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