问题来源:
(四)差额征税的账务处理
1.企业按规定相关成本费用允许扣减销售额的账务处理
发生费用支出时:
借:主营业务成本等
贷:银行存款
根据增值税扣税凭证抵减销项税额时:
借:应交税费—应交增值税(销项税额抵减)
贷:主营业务成本等
【举例】某旅行社为增值税一般纳税人,增值税采用差额增税方式核算。2018年2月,该旅行社为甲公司提供职工境内旅游服务,向甲公司收取团费318000元,其中包括增值税18000元,全部款项已收托入账。旅行社以银行存款支付其他接团旅游公司旅行费用和其他单位相关费用合计254400元。其中,根据税法规定可以扣减销售额而减少的销项税额14400元。
【答案】
(1)支付住宿费等旅行费用时:
借:主营业务成本 254400
贷:银行存款 254400
(2)根据增值税相关规定可以递减销项税额时:
借:应交税费—应交增值税(销项税额抵减) 14400
贷:主营业务成本 14400
(3)确认旅行服务收入时:
借:银行存款 318000
贷:主营业务收入 300000
应交税费——应交增值税(销项税额) 18000
徐老师
2019-02-12 13:49:41 1710人浏览
是这样的,这道例题中,提供旅游服务发生的主营业务收入是300000元,从而产生的增值税(销项税额)是18000元。但由于增值税采用差额增税方式核算,所以旅游社发生的成本可以产生销项税额的抵减(14400元)。
通俗点来理解,本题中先不考虑增值税的因素的话,主营业务收入是300000元(318000-18000),主营业务成本是240000元(254400-14400)。差额是60000元(300000-240000)。应交的增值税就是3600元(60000*6%)。而本题中抵减后的应交税费也是3600元(18000-14400)。
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