问题来源：
某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，该企业2019年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为500万元，12月发生的有关职工薪酬的业务资料如下：
（1）以银行存款支付上月的应付职工薪酬，并按规定代扣代缴职工个人所得税22万元和个人负担的社会保险费58万元，实发工资420万元。
（2）计提供专设销售机构职工免费使用的20辆小汽车的折旧，每辆小汽车每月折旧额为500元。
（3）分配本月货币性职工薪酬300万元（未包括累计带薪缺勤相关的职工薪酬），其中，直接生产产品人员180万元，车间管理人员50万元，企业行政管理人员40万元，专设销售机构人员30万元，该职工薪酬将于下月初支付。
（4）外购20台空气净化器作为本月生产车间工人的福利补贴发放。每台空气净化器买价1130元，其中含增值税130元，款项以银行存款支付。
（5）该企业实行累积带薪缺勤制度，期末预计10名部门经理人员和15名销售人员未使用带薪休假，预期支付的薪酬金额分别为4万元和8万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
1.根据资料（1），下列各项中，关于支付职工薪酬的会计处理正确的是（ ）。
A、借：应付职工薪酬 420
贷：银行存款 420
B、借：应付职工薪酬 500
贷：银行存款 420
应交税费 22
其他应付款 58
C、
借：应付职工薪酬 500
贷：银行存款 420
其他应付款 80
D、
借：应付职工薪酬 500
贷：银行存款 420
应交税费 80
正确答案：B
答案分析：
支付职工工资时：
借：应付职工薪酬 500
贷：银行存款 420
应交税费—应交个人所得税 22
其他应付款 58
2.根据资料（3），下列各项中，关于确认本月职工薪酬的会计处理结果正确的是（ ）。
A、车间管理人员薪酬50万元计入管理费用
B、企业行政管理人员薪酬40万元计入管理费用
C、直接生产产品人员薪酬180万元计入生产成本
D、专设销售机构人员薪酬30万元计入销售费用
正确答案：B,C,D
答案分析：分配本月货币性职工薪酬账务处理如下：
借：生产成本 180
制造费用 50
管理费用 40
销售费用 30
贷：应付职工薪酬 300
3.根据资料（4），下列各项中，关于该企业发放补贴的会计处理正确的是（ ）。
A、
借：应付职工薪酬 2
应交税费—应交增值税（进项税额） 0.26
贷：银行存款 2.26
B、
借：生产成本 2.26
贷：库存商品 2.26
C、借：生产成本 2.26
贷：应付职工薪酬 2.26
借：应付职工薪酬 2.26
贷：库存商品 2.26
D、借：生产成本 2
应交税费—应交增值税（进项税额） 0.26
贷：银行存款 2.26
正确答案：C
答案分析：
外购空气净化器时：
借：库存商品 2.26
贷：银行存款 2.26
计提职工福利时：
借：生产成本 2.26
贷：应付职工薪酬 2.26
实际发放时：
借：应付职工薪酬 2.26
贷：库存商品 2.26
4.根据资料（5），下列各项中，关于该企业累积带薪缺勤事项会计处理正确的是（ ）。
A、借：生产成本 12
贷：应付职工薪酬 12
B、借：其他应付款 12
贷：应付职工薪酬 12
C、
借：管理费用 4
销售费用 8
贷：应付职工薪酬 12
D、
借：管理费用 4
销售费用 8
贷：其他应付款 12
正确答案：C
答案分析：
计提累积带薪缺勤：
借：管理费用 4
销售费用 8
贷：应付职工薪酬 12
5.根据期初资料，资料（1）至（5），该企业12月末“应付职工薪酬”科目余额是（ ）万元。
A、312
B、314
C、308
D、300
正确答案：A
答案分析：
该企业12月末“应付职工薪酬”科目余额=500（期初）-500（资料1）+1-1（资料2）+300（资料3）+2.26-2.26（资料4）+12（资料5）=312（万元）。
田老师
2020-02-18 15:57:41 6547人浏览
因为是企业代扣个人的部分，这部分款项从职工工资中扣除后是要支付给社保机构的，所以是其他应付款
希望可以帮助到您O(∩_∩)O~相关答疑
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