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轻一P125页第九大题第2题怎么解答?

资本公积为什么要考虑78000的增值税呢,为什么不是600000-580000

其他货币资金存货盘亏及毁损的账务处理 2020-04-23 20:57:46

问题来源:

甲公司为生产多种产品的制造企业,是增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,原材料采用实际成本核算,材料发出成本采用月末一次加权平均法计算,2019年12月1日,M材料库存数量为500千克,每千克实际成本为200元,该公司12月份发生有关存货业务如下:
(1)2日,以面值为250000元的银行汇票购买M材料800千克,每千克不含增值税购买价格为250元,价款共计200000元,增值税专用发票上注明的增值税税额为26000元,由销货方代垫运杂费3000元(不考虑增值税)。材料验收入库,银行汇票多余款项通过银行退回并已收妥。
(2)10日,收到乙公司作为资本投入的M材料3000千克,并验收入库,同时收到乙公司开具的增值税发票,投资合同约定该批材料不含增值税价格为600000元(与公允价值相同),允许抵扣的增值税税额为78000元,乙公司在甲公司注册资本中享有份额的金额为580000元。
(3)31日,发料凭证汇总表中列明M材料的耗用情况如下:生产产品领用1600千克,车间管理部门领用300千克,行政管理部门领用200千克,销售部门领用100千克。
(4)31日,财产清查中盘亏M材料的成本为15000元,确认应转出增值税进项税额为1950元,经查属于材料保管人员过失造成的,按规定由其赔偿6000元,其他损失由公司承担,款项尚未收到。
要求:依据上述材料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示,计算结果出现小数的,保留小数点后两位小数)(2017年改编)

1.根据资料(1),下列各项中,甲公司会计处理正确的是(  )。

A、退回银行汇票的多余款项时: <br> 借:银行存款                    21000 <br>  贷:其他货币资金                  21000&nbsp;

B、<p>用银行汇票购买材料时: <br> 借:原材料                    203000 <br>   应交税费—应交增值税(进项税额)        26000 <br>  贷:银行存款                   229000 <br> </p>

C、<p>申请签发银行汇票时: <br> 借:其他货币资金                 250000 <br>  贷:银行存款                   250000 <br> </p>

D、<p>用银行汇票购买材料时: <br> 借:原材料                    203000 <br>   应交税费—应交增值税(进项税额)        26000 <br>  贷:其他货币资金                 229000 <br> </p>

正确答案:A,C,D

答案分析:

用银行汇票购买材料时:
借:原材料                    203000
  应交税费—应交增值税(进项税额)        26000
 贷:其他货币资金                 229000

考核点:其他货币资金、存货的采购成本
依据:教材P51、70
1、其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金,主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。

本题银行汇票存款通过“其他货币资金”核算。
2、存货的采购成本包含购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存采购成本的费用。
存货的购买价款是指企业购入的材料或商品的发票账单上列明的价款,但不包括按照规定可以抵扣的增值税进项税额。
存货的相关税费是指企业购买存货发生的进口关税、消费税、资源税和不能抵扣的增值税进项税额以及相应的教育费附加等应计入存货采购成本的税费。
其他可归属于存货采购成本的费用是指采购成本中除上述各项以外的可归属于存货采购的费用,如在存货采购过程中发生的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等。

2.根据资料(2),下列各项中,甲公司会计处理结果正确的是(  )。

A、“资本公积”科目贷方登记98000元

B、“原材料”科目借方登记600000元

C、“应交税费”科目借方登记78000元

D、“实收资本”科目贷方登记678000元

正确答案:A,B,C

答案分析:

10日接受投入M材料时:
借:原材料                    600000
  应交税费—应交增值税(进项税额)        78000
 贷:实收资本                   580000
   资本公积—资本溢价               98000

考核点:接受非现金资产投资
依据:教材P157
企业接受投资者作价投入的非现金资产,应按投资合同或协议约定价值确定资产入账价值(但投资合同或协议约定价值不公允的除外),按投资合同或协议约定的投资者在注册资本(或股本)中应享有的份额作为实收资本或股本入账。如果资产价值超过其在注册资本(或股本)中所占份额的部分,应当计入资本公积(资本溢价或股本溢价)。

借:固定资产、原材料、无形资产(按资产的公允价值)
  应交税费——应交增值税(进项税额)
 贷:实收资本(按照双方约定的份额)
   资本公积——资本溢价(差额倒挤)

3.根据期初资料、资料(1)至(2),甲公司当月发出M材料平均单价是(  )元。

A、205.35

B、210

C、209.3

D、204.65

正确答案:B

答案分析:

甲公司采用月末一次加权平均法核算,月末发出M材料的平均单价=(500×200+203000+600000)/(500+800+3000)=210(元)。

考核点:月末一次加权平均法
依据:教材P74
月末一次加权平均法,是指以本月全部进货数量加上月初存货数量作为权数,去除本月全部进货成本加上月初存货成本,计算出存货的加权平均单位成本,以此为基础计算本月发出存货的成本和期末结存存货的成本。
计算公式如下:
存货单位成本=[月初结存存货的实际成本+∑(本月各批进货的实际单位成本×本月各批进货的数量)]÷(月初结存存货数量+本月各批进货数量之和)

4.根据资料(3),下列各项中,甲公司会计处理表述正确的是(  )。

A、车间管理部门领用的材料计入制造费用

B、生产产品领用的材料计入生产成本

C、销售部门领用的材料计入销售费用

D、行政管理部门领用的材料计入管理费用

正确答案:A,B,C,D

答案分析:

31日,核算发出材料成本时:
借:生产成本             336000(1600×210)
  制造费用              63000(300×210)
  管理费用              42000(200×210)
  销售费用              21000(100×210)
 贷:原材料              462000(2200×210)

考核点:发出材料
依据:教材P80
发出原材料账务处理:
借:生产成本——基本生产成本(基本生产车间生产产品领用)
      ——辅助生产成本(辅助生产车间领用)
  制造费用(基本生产车间管理部门领用)
  管理费用(行政管理部门领用)
 贷:原材料

5.根据资料(4),下列各项中,甲公司会计处理正确的是(  )。

A、应收账款增加6000元

B、原材料减少15000元

C、其他应收款增加6000元

D、管理费用增加15000元

正确答案:B,C

答案分析:

31日,盘亏M材料时:
借:待处理财产损溢                 16950
 贷:原材料                     15000
   应交税费—应交增值税(进项税额转出)      1950
报经批准处理后:
借:管理费用                    10950
  其他应收款                   6000
 贷:待处理财产损溢                 16950

考核点:存货清查
依据:教材P94
【提示】企业清查的各种存货损溢,应在期末结账前处理完毕,期末处理后,本科目应无余额。
核算时分两步:
第一步,批准前调整为账实相符,即将账面数按实物数量进行调整;(同库存现金的调账)
第二步,批准后按规定结转处理。
盘盈时:
借:原材料等
 贷:待处理财产损溢
批准处理后:
借:待处理财产损溢
 贷:管理费用
盘亏时:
借:待处理财产损溢
 贷:原材料等
   应交税费——应交增值税(进项税额转出)(管理不善导致)
批准处理后:
借:管理费用(计量收发差错、一般经营损耗以及管理不善造成存货盘亏管理不善)
  原材料等(收回的残料价值)
  其他应收款(保险公司或责任人赔偿)
  营业外支出(自然灾害等非常原因造成)
 贷:待处理财产损溢

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肖老师

2020-04-23 21:54:56 5727人浏览

勤奋可爱的学员,你好:

因为增值税税额78000元是投资方承担的,并未向被投资方收取,从而构成投资方投资成本的一部分,总投资金额为678000元,与乙公司在甲公司注册资本中享有份额的金额580000元的差额,就是要确认的资本公积—资本溢价98000元 

祝您轻松过关,一定会的,加油!
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