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江老师习题班试卷专题一不定项二第4题解题思路

老师,第4小题不会,请解答。谢谢

其他货币资金转让金融商品应交增值税 2020-05-23 13:26:35

问题来源:

2018年1月至5月,甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下:
(1)1月1日,向某证券公司划出投资款1000万元,款项已通过开户行转入证券公司银行账户。
(2)1月2日,委托证券公司购入A上市公司股票100万股,每股8元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.3元股),另发生相关的交易费用5万元,并将该股票划分为交易性金融资产核算。
(3)2月1日,收到A公司发放的支付价款当中包含的现金股利,款项存入银行。
(4)3月31日,该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.6元。
(5)5月10日,将所持有的该股票全部出售,取得价款825万元,已存入银行,金融商品转让适用的增值税率为6%。
要求:根据上述资料,不考虑其他相关因素,分析回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示)

1.甲上市公司向某证券公司划出投资款的会计分录为(  )。

A、借:其他货币资金——外埠存款            1000
 贷:银行存款                    1000

B、借:其他应收款                   1000
 贷:银行存款                    1000

C、借:其他货币资金——存出投资款           1000
 贷:银行存款                    1000

D、不需进行会计处理

正确答案:C

答案分析:

2.甲上市公司购入该交易性金融资产的入账价值为(  )万元。

A、770

B、775

C、800

D、805

正确答案:A

答案分析:

3.下列各项中,关于交易性金融资产的说法正确的是(  )。

A、购入交易性金融资产发生的交易费用不计入交易性金融资产成本

B、收到的支付价款当中包含的现金股利计入应收股利

C、交易性金融资产的公允价值的变动计入公允价值变动损益

D、出售交易性金融资产取得的收益计入投资收益

正确答案:A,B,C,D

答案分析:

4.5月10日,出售交易性金融资产时产生的投资收益为(  )万元。

A、25

B、10

C、65

D、55

正确答案:C

答案分析:

5.5月10日,出售交易性金融资产时应交的增值税为(  )万元。

A、3.11

B、1.42

C、3.68

D、46.7

正确答案:B

答案分析:出售时应交的增值税=(825-800)/1.06×6%=1.42(万元)。

6.甲上市公司持有该交易性金融资产对当年营业利润的影响金额为(  )万元。

A、18.58

B、33.58

C、48.58

D、68.58

正确答案:C

答案分析:对当年营业利润的影响金额=-5-10+65-1.42=48.58(万元)。

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肖老师

2020-05-23 13:47:33 3893人浏览

哈喽!努力学习的小天使:

第4题问出售交易性金融资产时所产生的投资收益,只考虑这个时点即可

出售时,收到款项为825万元,已知,购入成本=100*(8-0.3)=770(万元),3月31日,收盘价为每股7.6元,100万股一共760万元,此时公允价值下降10万元:

借:公允价值变动损益  10

  贷:交易性金融资产——公允价值变动  10

出售时,将交易性金融资产账面价值反向结转:

借:其他货币资金  825

       交易性金融资产——公允价值变动  10

  贷:交易性金融资产——成本  770

         投资收益  65【差额倒挤,825+10-770】

所以出售时点的投资收益金额=825+10-770=65

每天努力,就会看到不一样的自己,加油!
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