问题来源:
甲家电制造公司(以下简称为“甲公司”)为增值税小规模纳税人,适用的增值税征收率为3%。存货采用实际成本核算,原材料发出成本采用月末一次加权平均法计算,2022年12月1日,N材料库存数量为600千克,每千克实际成本为120元,该公司12月份发生有关存货业务如下:
(1)5日,购买N材料500千克,每千克不含增值税价格为150元,价款共计75000元,增值税专用发票上注明的增值税税额为9750元,甲公司以面值为90000元的银行汇票支付材料采购款,银行汇票多余款项通过银行退回并已收妥。
(2)20日,收到委托乙公司加工完成的N材料1000千克,为加工该批材料,耗用基础A材料成本80000元,甲公司以银行存款支付含税加工费30000元,另支付往返运输费及装卸费含税价共计5000元。
(3)31日,发料凭证汇总表中列明N材料的耗用情况如下:车间生产产品领用1200千克,车间管理部门领用200千克,行政管理部门领用100千克,销售部门领用100千克。
(4)31日,财产清查时发现暴雨毁损N材料的成本为3000元,由保险公司赔偿2000元,其他损失由公司承担,款项尚未收到。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(计算结果保留两位小数)
1.根据资料(1),下列各项中,甲公司会计处理正确的是( )。
A、
申请签发银行汇票时:
借:其他货币资金 90000
贷:银行存款 90000
B、
用银行汇票购买材料时:
借:原材料 84750
贷:其他货币资金 84750
C、
用银行汇票购买材料时:
借:原材料 75000
应交税费——应交增值税(进项税额) 9750
银行存款 5250
贷:其他货币资金 90000
D、
退回银行汇票的多余款项时:
借:银行存款 5250
贷:其他货币资金 5250
正确答案:A,B,D
答案分析:
甲公司为增值税小规模纳税人,增值税进项税额不得抵扣,应计入存货成本,选项C错误。
2.根据资料(2),下列各项中,甲公司收到委托乙公司加工完成的N材料的入账成本是( )元。
A、80000
B、110000
C、115000
D、35000
正确答案:C
答案分析:甲公司为增值税小规模纳税人,增值税进项税额不得抵扣,应计入存货成本。委托加工物资的成本=80000+30000+5000=115000(元)。相关账务处理为:
耗用基础材料及发生相关费用时:
借:委托加工物资 115000
贷:原材料——基础材料 80000
银行存款 35000
N材料验收入库时:
借:原材料——N材料 115000
贷:委托加工物资 115000
3.根据期初资料、资料(1)和(2),甲公司当月发出N材料的单位成本是( )元。
A、131.90
B、129.40
C、94
D、94.25
正确答案:B
答案分析:甲公司采用月末一次加权平均法核算,月末发出N材料的单位成本=(600×120+84750+115000)÷(600+500+1000)=129.40(元)。
4.根据资料(3),下列各项中,甲公司会计处理表述正确的是( )。
A、车间生产产品领用的材料,应借记“生产成本”科目155280元
B、车间管理部门领用的材料,应借记“制造费用”科目25880元
C、销售部门领用的材料,应借记“销售费用”科目12940元
D、行政管理部门领用的材料,应借记“管理费用”科目12940元
正确答案:A,B,C,D
答案分析:由第3小题可知,月末发出N材料的单位成本为129.40元,则发出材料的账务处理如下:
借:生产成本 [1200×129.40]155280
制造费用 [200×129.40]25880
管理费用 [100×129.40]12940
销售费用 [100×129.40]12940
贷:原材料 207040
5.根据资料(4),下列各项中,甲公司会计处理正确的是( )。
A、增值税进项税额转出345.13元
B、原材料减少3000元
C、其他应收款增加2000元
D、管理费用增加1000元
正确答案:B,C
答案分析:甲公司为小规模纳税人,取得材料时相关增值税进项税额不得抵扣,计入成本,盘亏时按成本转入待处理财产损溢即可,不需要将进项税额单独转出,选项A错误。自然灾害导致的存货盘亏净损失计入营业外支出,选项D错误。相关账务处理为:
31日,盘亏N材料时:
借:待处理财产损溢 3000
贷:原材料 3000
报经批准处理后:
借:营业外支出 1000
其他应收款 2000
贷:待处理财产损溢 3000
王老师
2023-05-05 17:03:52 2172人浏览
月末一次加权平均法计算公式如下:
存货单位成本=[月初结存存货成本+∑(本月各批进货的实际单位成本×本月各批进货的数量)]÷(月初结存存货的数量+本月各批进货数量之和)。
我们代入一下数据:
存货单位成本=[600×120(题干给出的期初资料,为月初结存成本)+84750(资料1,因为是小规模纳税人,所以增值税计入资产成本,75000+9750)+115000(资料2,80000+30000+5000)]÷[600(期初给出的数量)+500(资料1给出的数量)+1000(资料2给出的数量)]=129.40(元)。
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