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交易性金融资产如何填列在资产负债表

是按照明细科目借方填列吗?

交易性金融资产的内容 2020-07-21 16:50:37

问题来源:

4.根据资料(4),下列各项中,关于甲公司交易性金融资产业务会计处理正确的是(  )。
A、确认投资收益-1万元
B、确认公允价值变动损益100万元
C、期末交易性金融资产列报金额为1100万元
D、确认投资收益99万元

正确答案:A,B,C

答案分析:交易性金融资产账务处理如下:
(1)取得时:
借:交易性金融资产—成本                1000
  投资收益                        1
 贷:其他货币资金                    1001
(2)12月31日确认公允价值变动:
借:交易性金融资产—公允价值变动             100
 贷:公允价值变动损益                   100

考核点:交易性金融资产的账务处理
教材:P64-69
1、取得时:
借:交易性金融资产——成本(公允价值)
    应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利
    应收利息(已到付息期但尚未领取的债券利息)
    投资收益(交易费用)
    应交税费——应交增值税(进项税额)(交易费用可抵扣的增值税)
 贷:其他货币资金等(支付的总价款)
2、持有期间被投资单位宣告发放现金股利时:
借:应收股利(或应收利息)
 贷:投资收益
3、收到现金股利或利息时:
借:其他货币资金等
 贷:应收股利(或应收利息)
4、资产负债表日确认公允价值变动
(1)公允价值上升时:
借:交易性金融资产——公允价值变动
 贷:公允价值变动损益
(2)公允价值下降时:
借:公允价值变动损益
 贷:交易性金融资产——公允价值变动
5、处置时:
借:其他货币资金——存出投资款(实际收到的款项,即出售价款-出售的手续费用)
 贷:交易性金融资产——成本
          ——公允价值变动(或借方)
   投资收益(差额倒挤)

【提示】取得交易性金融资产时支付价款1001万元,其中还有1万元的交易费用,故取得时交易性金融资产的成本为1000万元;12月31日交易性金融资产公允价值变动收益100万元,可以简单理解为交易性金融资产涨了100万元,所以期末交易性金融资产列报金额=1000+100=1100(万元),选项C正确。

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肖老师

2020-07-21 21:04:13 10079人浏览

是根据明细账科目余额计算填列的

祝您考试轻松过关,一定会的,加油!
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