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制造费用为何要计入产品成本?产品成本与生产成本有何区别?

制造费用为什么要计入产品成本,产品成本和生产成本有什么区别

短期薪酬的核算短期带薪缺勤 2021-04-05 09:58:31

问题来源:

某企业为增值税一般纳税人,2019年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为210万元。本月该企业发生的有关职工薪酬的经济业务如下:
(1)以银行存款发放上月应付职工薪酬,并按规定代扣职工个人所得税18万元,扣除已垫付职工房租12万元,实发薪酬180万元。
(2)分配本月货币性职工薪酬240万元(未包括累积带薪缺勤相关的职工薪酬),其中基本生产车间生产工人薪酬为120万元,车间管理人员薪酬为50万元,企业行政管理人员薪酬为40万元,专设销售机构人员薪酬为30万元。
(3)将自制的200台加湿器作为本月生产车间生产工人的职工福利发放,加湿器的成本为每台400元,市场不含税售价为每台500元,适用的增值税税率为13%。
(4)该企业实行累积带薪缺勤制度,期末预计10名部门经理人员和20名销售人员将在下一年度休完本年未使用的带薪休假,预期支付的金额分别为1.5万元和1.8万元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)(2020年)

1.根据期初资料和资料(1),下列各项中,该企业支付职工薪酬的相关会计处理表述正确的是(  )。

A、贷记“应交税费”科目18万元

B、贷记“其他应收款”科目30万元

C、贷记“银行存款”科目180万元

D、借记“应付职工薪酬”科目210万元

正确答案:A,C,D

答案分析:该企业支付职工薪酬的相关会计处理为:
借:应付职工薪酬                 210
 贷:应交税费—应交个人所得税           18
   其他应收款                  12
   银行存款                   180

2.根据资料(2),下列各项中,关于该企业分配职工薪酬的会计处理表述正确的是(  )。

A、车间管理人员薪酬50万元计入管理费用

B、企业行政管理人员薪酬40万元计入管理费用

C、专设销售机构人员薪酬30万元计入销售费用

D、基本生产车间生产工人薪酬120万元计入生产成本

正确答案:B,C,D

答案分析:分配本月货币性职工薪酬相关账务处理为:
借:生产成本                   120
  制造费用                   50
  管理费用                   40
  销售费用                   30
 贷:应付职工薪酬                 240

3.根据资料(3),下列各项中,该企业确认和发放非货币性福利的会计处理正确的是(  )。

A、结转发放非货币性福利的产品成本: <br> 借:主营业务成本                  8 <br>  贷:库存商品                    8<br>

B、发放非货币性福利: <br> 借:应付职工薪酬                11.3 <br>  贷:主营业务收入                 10 <br>    应交税费—应交增值税(销项税额)       1.3<br>

C、发放非货币性福利: <br> 借:应付职工薪酬                 9.3 <br>  贷:库存商品                    8 <br>    应交税费—应交增值税(销项税额)       1.3<br>

D、确认非货币性福利: <br> 借:生产成本                  11.3 <br>  贷:应付职工薪酬                11.3<br>

正确答案:A,B,D

答案分析:将自产产品用于发放职工福利需要视同销售,相关会计分录为:
确认非货币性福利:
借:生产成本                  11.3
 贷:应付职工薪酬  11.3[200×500×(1+13%)÷10000]
发放非货币性福利:
借:应付职工薪酬                11.3
 贷:主营业务收入                 10
   应交税费—应交增值税(销项税额)       1.3
结转发放非货币性福利的产品成本:
借:主营业务成本         8(200×400÷10000)
 贷:库存商品                    8

4.根据资料(4),下列各项中,关于该企业累积带薪缺勤会计处理正确的是(  )。

A、借:管理费用                   1.5 <br>   销售费用                   1.8 <br>  贷:其他应付款                  3.3<br>

B、借:生产成本                   3.3 <br>  贷:应付职工薪酬                 3.3<br>

C、借:管理费用                   1.5 <br>   销售费用                   1.8 <br>  贷:应付职工薪酬                 3.3<br>

D、借:管理费用                   3.3 <br>  贷:应付职工薪酬                 3.3<br>

正确答案:C

答案分析:确认累积带薪缺勤时,借记“管理费用”(1.5万元)“销售费用”(1.8万元)科目,贷记“应付职工薪酬”科目。

5.根据资料(2)至(4),2019年12月该企业应计入产品成本的职工薪酬金额是(  )万元。

A、181.3

B、254.6

C、173.3

D、170

正确答案:A

答案分析:产品成本包括产品的直接人工、直接材料和制造费用,生产车间生产工人的职工薪酬属于直接人工,车间管理人员薪酬属于制造费用,所以2019年12月该企业应计入产品成本的职工薪酬金额=120(车间生产工人职工薪酬)+50(车间管理人员薪酬)+11.3(生产车间生产工人的非货币性福利)=181.3(万元)。

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肖老师

2021-04-05 10:35:30 3946人浏览

勤奋刻苦的同学,您好:

制造费用在期末需转入生产成本科目,制造费用虽核算的是生产过程中发生的间接费用,但是也属于产品的生产费用,所以要转入生产成本科目。

产品成本的范围较大,包含料、工、费;产品成本包含制造费用和生产成本

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