甲公司12月份营业利润计算中+2.36-22.1-2怎么来的？

（1）根据资料（1），下列选项中正确的是（　　）。

正确答案：B

答案分析：销售时得知乙公司资金流转暂时发生困难，不符合收入确认条件，分录如下：
借：发出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120
　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120
借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　26
　贷：应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　26 

考核点：已经发出商品但不能确认收入的账务处理
依据：教材P172
（1）发出商品时：
借：发出商品
　贷：库存商品（成本价）
（2）纳税义务发生时：
借：应收账款
　贷：应交税费——应交增值税（销项税额）（售价×适用税率）
（3）满足收入确认条件时：
借：应收账款等
　贷：主营业务收入
同时：
借：主营业务成本
　贷：发出商品

（2）根据资料（2），下列各项中，关于甲公司会计处理结果正确的是（　　）。

正确答案：B,D

答案分析：财务费用=200×（1-10%）×（1+13%）×1%=2.034（万元），主营业务收入=200×（1-10%）=180（万元）。

考核点：商业折扣、现金折扣
依据：教材P173、174
（1）商业折扣。
商业折扣是指企业为促进商品销售而给予的价格扣除。
商业折扣在销售前即已发生，其不构成最终成交价格的一部分，因此，销售商品确认收入的金额应是扣除商业折扣后的金额。
（2）现金折扣。
现金折扣是债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。现金折扣实际发生时计入财务费用。在确定销售商品收入时不考虑预计可能发生的现金折扣。
在计算现金折扣时，还应注意销售方是按不包含增值税的价款提供现金折扣，还是按包含增值税的价款提供现金折扣，两种情况下购买方享有的折扣金额不同。
【提示】如果不考虑增值税，可以直接按确认收入的金额乘以折扣率来确认现金折扣金额。
①销售时：
借：应收票据/应收账款203.4
　贷：主营业务收入【不扣除现金折扣，但需要扣除商品折扣】180{200×（1-10%）}
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）23.4
借：主营业务成本160
　贷：库存商品160
②收到货款时：
借：银行存款201.37
　　财务费用【题目中说计算现金折扣时考虑增值税。 财务费用=180×（1+13%）×1%=2.034】
　货：应收票据/应收账款203.4

（3）根据资料（3），甲公司应结转的原材料实际成本是（　　）万元。

正确答案：B

答案分析：甲企业应结转的原材料实际成本=计划成本×（1+材料成本差异率）=18×（1-2%）=17.64（万元）。

（4）根据资料（4），甲公司安装工程业务的会计处理正确的是（　　）。

正确答案：A,B

答案分析：安装工程业务确认收入，结转成本的相关会计处理为：
借：合同负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 60
　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　60
借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　60
　贷：合同履约成本　　　　　　　　　　　　　　　　　60 

考核点：收入核算应设置的会计科目、在某一时段内履行履约义务确认收入
依据：教材170、178
1、“合同负债”科目
企业在向客户转让商品之前，客户已经支付了合同对价或企业已经取得了无条件收取合同对价权利的，企业应当在客户实际支付款项与到期应支付款项孰早时点，按照该已收或应收的金额，借记“银行存款”“应收账款”“应收票据”等科目，贷记本科目；企业向客户转让相关商品时，借记本科目，贷记“主营业务收入”“其他业务收入”等科目。涉及增值税的，还应进行相应的处理。企业因转让商品收到的预收款适用收入准则进行会计处理时，不再使用“预收账款”科目及“递延收益”科目。
2、当履约进度不能合理确定时，企业已经发生的成本预计能够得到补偿的，应当按照已经发生的成本金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止。
3、“合同履约成本”科目
企业发生合同履约成本时，借记本科目，贷记“银行存款”“应付职工薪酬”“原材料”等科目；对合同履约成本进行摊销时，借记“主营业务成本”“其他业务成本”等科目，贷记本科目。涉及增值税的，还应进行相应的处理。

（5）根据上述资料，甲公司12月份的营业利润是（　　）万元。

正确答案：C

答案分析：甲公司12月份的营业利润=（180-160-2.034）[资料2]+（20-17.64）[资料3]+（60-60）[资料4]-[15+（56+15）×（7%+3%）+2][资料5]=17.966+2.36-22.1-2=-3.774（万元）。