问题来源：
（1）3日，甲公司采用托收承付方式向乙公司销售商品一批，增值税专用发票上注明售价200万元，增值税税额26万元，该批商品成本为120万元，双方签订合同时，甲公司得知乙公司资金流转暂时发生困难，但为了减少库存商品积压，仍将商品发出并办妥托收手续，同时纳税义务已发生。
（2）5日，甲公司向丙公司销售商品一批，该批商品的标价为200万元（不含增值税），实际成本为160万元，由于成批销售，甲公司给予丙公司10%的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为：2/10、1/20、N/30，甲公司于当日发出商品同时开具增值税专用发票，符合商品销售收入确认条件，于当月20日收到丙公司支付的货款，计算现金折扣时考虑增值税。
（3）15日，甲公司将仓库积压的原材料一批出售，开具的增值税专用发票上注明的售价为20万元，增值税税额为2.6万元，款项已存入银行。该批原材料的计划成本为18万元，材料成本差异率为-2%。
（4）31日，本月月初与乙公司签订一项安装工程合同，合同总价款为160万元，合同签订时预收服务款50万元，至月末累计发生服务支出60万元，工程尚未完工，预计至完工还需要发生服务支出40万元，属于在某一时段内履行的履约义务，履约进度不能合理估计，企业发生的成本预计能够得到补偿。
（5）12月发生相关税费如下：增值税56万元，消费税15万元，印花税2万元，适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率是3%。
要求：假定不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案中的金额单位用万元表示）
（1）根据资料（1），下列选项中正确的是（ ）。
A、主营业务成本120万元
B、发出商品120万元
C、应收账款226万元
D、主营业收入200万元
正确答案：B
答案分析：销售时得知乙公司资金流转暂时发生困难，不符合收入确认条件，分录如下：
借：发出商品 120
贷：库存商品 120
借：应收账款 26
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 26
（2）根据资料（2），下列各项中，关于甲公司会计处理结果正确的是（ ）。
A、20日，“财务费用”科目借方登记2.26万元
B、20日，“财务费用”科目借方登记2.034万元
C、5日，“主营业务收入”科目贷方登记200万元
D、5日，“主营业务收入”科目贷方登记180万元
正确答案：B,D
答案分析：财务费用=200×（1-10%）×（1+13%）×1%=2.034（万元），主营业务收入=200×（1-10%）=180（万元）。
（3）根据资料（3），甲公司应结转的原材料实际成本是（ ）万元。
A、18
B、17.64
C、18.36
D、20
正确答案：B
答案分析：甲企业应结转的原材料实际成本=计划成本×（1+材料成本差异率）=18×（1-2%）=17.64（万元）。
（4）根据资料（4），甲公司安装工程业务的会计处理正确的是（ ）。
A、结转合同履约成本60万元
B、确认营业收入60万元
C、确认营业收入50万元
D、暂不能确认收入、结转成本
正确答案：A,B
答案分析：安装工程业务确认收入，结转成本的相关会计处理为：
借：合同负债 60
贷：主营业务收入 60
借：主营业务成本 60
贷：合同履约成本 60
（5）根据上述资料，甲公司12月份的营业利润是（ ）万元。
A、68.26
B、-1.774
C、-3.774
D、66.154
正确答案：C
答案分析：甲公司12月份的营业利润=（180-160-2.034）[资料2]+（20-17.64）[资料3]+（60-60）[资料4]-[15+（56+15）×（7%+3%）+2][资料5]=17.966+2.36-22.1-2=-3.774（万元）。
王老师
2020-02-16 17:33:25 5141人浏览
（1）3日，甲公司采用托收承付方式向乙公司销售商品一批，增值税专用发票上注明售价200万元，增值税税额26万元，该批商品成本为120万元，双方签订合同时，甲公司得知乙公司资金流转暂时发生困难，但为了减少库存商品积压，仍将商品发出并办妥托收手续，同时纳税义务已发生。
这句话的意思是商品不满足收入确认条件，我们毅然决然的发了，所以不能确认收入
但是税局才不管你能不能确认收入，只要你卖了，就得交税，因为税款是我们要上交给税局的，我们得在收到他们的钱之前就交了，所以他们会欠我们一笔应收账款
销售时得知乙公司资金流转暂时发生困难，不符合收入确认条件，分录如下：
借：发出商品 120
贷：库存商品 120
借：应收账款 26
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 26
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