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轻一P350不定项(一)第5小题解析中括号里数字含义是什么?

参考答案给的期末应收账款的账面余额=123+(6-6-10)(资料二),括号里边的数字代表什么?为什么这样计算?麻烦老师详细讲解一下,谢谢!

收入核算应设置的会计科目在某一时点履行履约义务确认收入 2021-04-04 23:11:30

问题来源:

某公司为增值税一般纳税人,适用增值税税率为13%。2020年11月30日,该公司预收账款和应收账款有关明细科目如下表所示:

预收账款和应收账款明细科目余额表

单位:万元

 

借方余额

贷方余额

预收账款—甲公司

 

100

应收账款—乙公司

113

 

应收账款—丙公司

10

 

坏账准备—应收账款

 

10

2020年12月公司发生如下业务:
(1)1日,将一台设备出租给甲公司,租赁期1个月,开具增值税专用发票上注明价款100万元,增值税税额为13万元,月末确认收入,上月已预收全部租金和增值税。
(2)21日,经确认应收乙公司账款发生坏账损失10万元,22日,收回上月已核销的丁公司坏账6万元,并存入银行。
(3)23日,采用赊销方式向丙公司销售产品,开具增值税专用发票注明价款100万元,增值税税额为13万元。协议规定现金折扣条件为2/10,1/20,N/30。计算现金折扣不考虑增值税,截至12月31日尚未收到丙公司应付的款项。
(4)25日,与甲公司签订协议,向甲公司销售商品一批,三个月交货,该批商品不含税价款300万元,增值税税额为39万元,签订协议一周后收到甲公司按合同约定价款的30%为预付定金,剩余款项于交货后付清。
(5)31日,经信用减值测试,该公司期末“坏账准备—应收账款”科目的贷方余额为20万元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

1.根据资料(1),下列各项中,该公司出租设备的会计处理正确的是(  )。

A、<p>上月预收租金时: <br> 借:银行存款                   100 <br>  贷:预收账款—甲公司               100<br> </p>

B、<p>上月预收租金时: <br> 借:银行存款                   113 <br>  贷:预收账款—甲公司               100 <br>    应交税费—应交增值税(销项税额)       13<br> </p>

C、<p>确认收入时: <br> 借:预收账款—甲公司               113 <br>  贷:其他业务收入                 100 <br>    应交税费—应交增值税(销项税额)       13<br> </p>

D、<p>确认收入时: <br> 借:预收账款—甲公司               100 <br>  贷:其他业务收入                 100<br> </p>

正确答案:B,D

答案分析:

根据资料(1),相关会计处理如下:
上月预收租金:
借:银行存款                   113
 贷:预收账款—甲公司               100
   应交税费—应交增值税(销项税额)       13
确认收入时:
借:预收账款—甲公司               100
 贷:其他业务收入                 100

2.根据资料(2),下列各项中关于该公司坏账准备的会计处理结果表述正确的是(  )。

A、收回已转销的丁公司坏账时,坏账准备增加6万元

B、收回已转销的丁公司坏账时,信用减值损失减少6万元

C、确认乙公司坏账损失时,坏账准备减少10万元

D、确认乙公司坏账损失时,信用减值损失增加10万元

正确答案:A,C

答案分析:收回已转销丁公司坏账时的处理如下:
借:应收账款                    6
 贷:坏账准备                    6
借:银行存款                    6
 贷:应收账款                    6
确认乙公司发生坏账损失时的处理如下:
借:坏账准备                   10
 贷:应收账款                   10

3.根据资料(3)和(4),下列各项中,该公司关于合同负债和应收账款相关会计处理结果表述正确的是(  )。

A、向丙公司销售商品时,借记“应收账款”科目113万元

B、与甲公司签订协议时,贷记“主营业务收入”科目300万元

C、收到甲公司预付货款时,贷记“合同负债”科目90万元

D、与甲公司签订协议时,借记“应收账款”科目339万元

正确答案:A,C

答案分析:向丙公司销售商品的会计处理如下:
借:应收账款—丙公司               113
 贷:主营业务收入                 100
   应交税费—应交增值税(销项税额)       13
与甲公司签订协议时因为没有实际的业务发生,所以无需进行账务处理。
收到甲公司定金时的处理如下:
借:银行存款                   90
 贷:合同负债                   90

4.根据期初资料和资料(2)至(5),2020年12月31日该公司应计提的坏账准备的金额为(  )万元。

A、20

B、14

C、10

D、6

正确答案:B

答案分析:根据资料(2),确认应收乙公司坏账损失10万元,坏账准备减少10万元,收回上月已核销的丁公司坏账6万元,坏账准备增加6万元,所以在月末计提坏账准备前坏账准备的金额=10-10+6=6(万元),根据资料(5),月末应保留的坏账准备的贷方余额为20万元,所以当期应当计提的坏账准备金额=20-6=14(万元)。

5.根据期初资料和资料(1)至(5),2020年12月31日该公司资产负债表“应收账款”项目期末余额应列示的金额为(  )万元。

A、216

B、123

C、236

D、206

正确答案:D

答案分析:根据期初资料,应收账款账面余额=113+10=123(万元),所以期末应收账款账面余额=123+(6-6-10)(资料2)+113(资料3)=226(万元),坏账准备期末贷方余额为20万元。故“应收账款”项目期末余额=226-20=206(万元)。

考核点:应收账款项目的填列
依据:教材P200。
“应收账款”项目,应根据“应收账款”科目的期末余额,减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额分析填列。如“预收账款”科目所属明细科目期末为借方余额的,也在本项目填列。
第一步,先看账面余额:
应收账款期初账面余额=113(期初应收乙公司)+10(期初应收丙公司)=123(万元)
期末应收账款账面余额需考虑资料2以及资料3的事项:
资料2:
收回已转销丁公司坏账时的处理如下:
借:应收账款              6
 贷:坏账准备              6
借:银行存款              6
 贷:应收账款              6
【导致应收账款账面余额增加6万元,又减少6万元】
确认乙公司发生坏账损失时的处理如下:
借:坏账准备             10
 贷:应收账款             10
【导致应收账款账面余额减少10万元】
资料3:
向丙公司销售商品的会计处理如下:
借:应收账款—丙公司         113
 贷:主营业务收入           100
   应交税费—应交增值税(销项税额) 13
【导致应收账款账面余额增加113万元】
所以期末应收账款账面余额=123(期初)+(6-6-10)(资料2)+113(资料3)=226(万元)。
第二步,看坏账准备:
根据资料5,期末“坏账准备—应收账款”贷方余额为20万元,所以“应收账款”项目期末余额=226-20=206(万元)。
易错易混点:
1.资产负债表应收账款项目余额=(应收账款+预收账款)明细账借方余额-相关的坏账准备,所以不用考虑期初预收账款的贷方金额。
2.坏账准备需要关注的是最终的余额,期初以及资料中各种转回或者计提只是过程,需要纳入计算的是资料5中已知的坏账准备贷方余额。

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申老师

2021-04-05 00:54:35 1969人浏览

勤奋刻苦的同学,您好:

(2)21日,经确认应收乙公司账款发生坏账损失10万元,22日,收回上月已核销的丁公司坏账6万元,并存入银行。

收回已转销丁公司坏账时的处理如下:

借:应收账款                    6——————表示+6

 贷:坏账准备                    6

借:银行存款                    6

 贷:应收账款                    6——————表示-6

确认乙公司发生坏账损失时的处理如下:

借:坏账准备                   10

 贷:应收账款                   10——————表示-10



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