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轻四P14,计提本月固定资产折旧为何不影响营业利润?

收入核算应设置的会计科目营业利润 2022-07-31 20:14:11

问题来源:

N公司是一家制造业企业,为增值税一般纳税人。2022年4月发生部分经济业务如下:
(1)2日,预收乙公司货款200万元,存入银行。8日向乙公司发出产品,并收取剩余款项,开具的增值税专用发票上注明的价款为400万元,增值税税额为52万元。乙公司取得相关商品控制权,该批产品成本为290万元。
(2)5日,按与丙公司签订的转让专利技术使用权协议,收取当月使用费,开具增值税专用发票上注明的价款为20万元,增值税税额为1.2万元,款项存入银行。该专利技术的月摊销额为10万元。
(3)10日,以银行存款发放上月工资,其中扣还代垫职工房租12万元,实发工资83万元。30日,4月份工资费用分配汇总表中列示应付职工薪酬总额为95万元,其中生产工人薪酬为45万元、车间管理人员薪酬为10万元、行政管理人员薪酬为25万元、专设销售机构人员薪酬为15万元。
(4)30日,N公司计提本月短期借款利息9万元;行政管理人员报销本月发生的差旅费2万元;计提本月固定资产折旧20万元,其中生产车间固定资产折旧费为15万元、行政管理部门固定资产折旧费为5万元。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

1.根据资料(1),下列各项中,N公司向乙公司销售产品相关科目的会计处理表述正确的是(  )。

A、4月2日,借记“预付账款”科目200万元

B、4月2日,贷记“主营业务收入”科目200万元

C、4月8日,贷记“主营业务收入”科目400万元

D、4月8日,借记“主营业务成本”科目290万元

正确答案:C,D

答案分析:N公司向乙公司销售产品的会计分录:
4月2日预收乙公司货款时:
借:银行存款                     200
 贷:合同负债                     200
4月8日向乙公司发出产品时:
借:合同负债                     200
  银行存款                     252
 贷:主营业务收入                   400
   应交税费——应交增值税(销项税额)        52
借:主营业务成本                   290
 贷:库存商品                     290
故选项CD正确。

【查书】参考教材P250;参考轻一P439-440

2.根据资料(2),下列各项中,N公司转让专利技术使用权的会计处理正确的是(  )。

A、

借:银行存款                    21.2
 贷:其他业务收入                   20
   应交税费——应交增值税(销项税额)        1.2
借:其他业务成本                   10
 贷:累计摊销                     10

B、借:银行存款                    21.2
 贷:无形资产                     10
   营业外收入                    10
   应交税费——应交增值税(销项税额)        1.2

C、借:银行存款                    21.2
 贷:营业外收入                   21.2

D、借:银行存款                    21.2
 贷:累计摊销                     10
   其他业务收入                   10
   应交税费——应交增值税(销项税额)        1.2

正确答案:A

答案分析:转让专利技术使用权,即出租无形资产,应确认其他业务收入同时结转其他业务成本,选项A正确。
【查书】参考教材P249;参考轻一P436

3.根据资料(3),下列各项中,N公司4月计提和发放工资的会计处理正确的是(  )。

A、30日,计提应付职工薪酬时:
借:生产成本                     45
  管理费用                     35
  销售费用                     15
 贷:应付职工薪酬                   95

B、10日,发放上月职工薪酬时:
借:应付职工薪酬                   83
 贷:银行存款                     83

C、10日,扣还代垫职工房租时:
借:应付职工薪酬                   12
 贷:其他应收款——职工房租              12

D、10日,扣还代垫职工房租时:
借:管理费用                     12
 贷:其他应收款——职工房租              12

正确答案:B,C

答案分析:

10日,发放上月职工薪酬的会计分录:
借:应付职工薪酬                   95
 贷:银行存款                     83
   其他应收款——职工房租              12
30日,计提职工薪酬的会计分录:
借:生产成本                     45
  制造费用                     10
  管理费用                     25
  销售费用                     15
 贷:应付职工薪酬                   95
【查书】参考教材P203-204;参考轻一P338-339

4.根据资料(4),下列各项中,N公司相关科目的会计处理表述正确的是(  )。

A、确认短期借款利息时,借记“财务费用”科目9万元

B、行政管理部门计提固定资产折旧时,借记“管理费用”科目5万元

C、报销差旅费时,借记“管理费用”科目2万元

D、生产车间计提固定资产折旧时,借记“管理费用”科目15万元

正确答案:A,B,C

答案分析:(1)计提本月短期借款利息9万元应计入财务费用,行政管理人员报销本月发生差旅费2万元应计入管理费用,行政管理部门固定资产折旧费5万元应计入管理费用,故选项ABC正确;
(2)生产车间固定资产折旧费15万元应计入制造费用,故选项D错误。

【查书】参考教材P266;参考轻一P459

5.根据资料(1)至(4),N公司所发生的业务对其2022年4月利润表“营业利润”项目本期金额的影响金额是(  )万元。

A、420

B、120

C、64

D、88

正确答案:C

答案分析:“营业收入”项目=400+20=420(万元),“营业成本”项目=290+10=300(万元),“管理费用”项目=25+2+5=32(万元),“销售费用”项目为15万元,“财务费用”项目为9万元,对“营业利润”项目本期金额的影响金额=420-300-32-15-9=64(万元),故选项C正确。

【查书】参考教材P271;参考轻一P462

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王老师

2022-08-01 14:50:10 1750人浏览

尊敬的学员,您好:

计提本月固定资产折旧20万元,其中生产车间固定资产折旧费为15万元、行政管理部门固定资产折旧费为5万元。

生产车间固定资产折旧计入制造费用,不影响损益,不影响营业利润;行政管理部门固定资产折旧计入管理费用,影响营业利润,这5万元在计算营业利润的时候已经考虑了

希望可以帮助到您。每天努力,就会看到不一样的自己,加油!
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