轻一P594不定项三第3小题为何不是56500*(1-2%) 或 为何轻一P594不定项三第3小题答案不是56500*(1-2%)
问题来源:
某制造企业甲公司为增值税一般纳税人,主营业务为生产并销售产品。2021年11月发生有关收入的经济业务如下:
(1)3日,销售一批原材料,开具的增值税专用发票上注明的价款为20000元,增值税税额为2600元,材料已发出,并向银行办妥托收手续。该批原材料的实际成本为18000元。
(2)6日,随商品出售单独计价包装物的实际成本为20000元,开具的增值税专用发票上注明的价款为24000元,增值税税额为3120元,款项已收到并存入银行。
(3)15日,向乙公司销售商品,开具的增值税专用发票注明的价款为50000元,增值税税额为6500元,实际成本为36000元,销售合同中规定现金折扣条件为2/20,N/30,且计算现金折扣时不考虑增值税;当日商品发出,乙公司收到商品并验收入库,甲公司基于对客户的了解,预计客户20天内付款的概率为90%,20天后付款的概率为10%。
(4)21日,与丙公司签订了一项为期5个月的设备安装业务,此业务属于甲公司销售产品以外的其他非主营业务。合同约定不含税总价款为32000元,当日收到总价款的30%。截至月末,该安装业务实际发生安装费用5000元,估计还将发生安装费用15000元,假定甲公司按照已发生的成本占估计总成本的比例确定安装的履约进度。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
1.根据资料(1),下列各项中,关于甲公司销售原材料相关会计处理结果正确的是( )。
A、取得原材料销售收入时,贷记“其他业务收入”科目22600元
B、向银行办妥托收手续时,借记“银行存款”科目20000元
C、结转已销原材料成本时,借记“其他业务成本”科目18000元
D、确认销售原材料的增值税时,贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目2600元
正确答案:C,D
答案分析:销售原材料的会计分录:
借:应收账款 22600
贷:其他业务收入 20000
应交税费——应交增值税(销项税额) 2600
借:其他业务成本 18000
贷:原材料 18000
故选项CD正确。
2.根据资料(2),下列各项中,关于甲公司随销售商品出售单独计价的包装物会计处理正确的是( )。
A、
借:银行存款 27120
贷:其他业务收入 24000
应交税费——应交增值税(销项税额) 3120
B、
借:银行存款 23120
贷:营业外收入 20000
应交税费——应交增值税(销项税额) 3120
C、
借:其他业务成本 20000
贷:周转材料——包装物 20000
D、
借:销售费用 20000
贷:周转材料——包装物 20000
正确答案:A,C
答案分析:
随商品出售单独计价的包装物的会计分录:
借:银行存款 27120
贷:其他业务收入 24000
应交税费——应交增值税(销项税额) 3120
借:其他业务成本 20000
贷:周转材料——包装物 20000
故选项AC正确。
3.根据资料(3),甲公司向乙公司销售商品的会计处理结果正确的是( )。
A、其他业务收入增加49000元
B、主营业务收入增加49000元
C、应收账款增加55500元
D、主营业务成本增加36000元
正确答案:B,C,D
答案分析:甲公司应确认的销售商品收入=50000×(1-2%)=49000(元)。
甲公司向乙公司销售商品的会计分录:
借:应收账款 55500
贷:主营业务收入 49000
应交税费——应交增值税(销项税额) 6500
借:主营业务成本 36000
贷:库存商品 36000
选项BCD正确。
考核点:收入
原因分析:
(1)首先企业应当按照期望值或最可能发生金额确定可变对价的最佳估计数。
这两种情况都是可能会涉及的,如果题干中告诉咱们要以期望值来确认现金折扣了,这时候咱们就按照期望值来确认。(具体还是要看题目中怎么要求,如果没具体说明,我们默认是按照最可能发生的金额确认的)
(2)甲公司应确认的主营业务收入=50000×(1-2%)=49000(元)。
由于基本确定客户会在20天以内付款,所以其可以享受2%的现金折扣,那么计算的时候需要把2%的现金折扣减去。
对于现金折扣,一般根据最可能发生的现金折扣率预测其有权获取的对价金额,来确认收入。【2022年教材变化:现金折扣会影响营业收入】
(3)企业有赊销业务,所谓赊销就是销售时先不收款,之后再收,那该类业务都是不能100%保证将来收到货款的,但一样要确认收入,所以确认收入和结转成本并不是以将来是否能100%收到货款为前提的。
(4)题目规定计算现金折扣时不考虑增值税,所以现金折扣的计算不会影响增值税税额。并且题目也说了开具的增值税专用发票上的税额是6500元。
(5)现金折扣条件为2/20,N/30。
2/20,N/30——表示的是如果客户20天内付款,可以享受2%的现金折扣;如果超过20天付款,不能享受现金折扣。
4.根据资料(4),下列各项中,关于甲公司对外提供安装业务会计处理表述正确的是( )。
A、11月末履约进度为25%
B、11月末应确认收入为8000元
C、11月末应确认收入为9600元
D、结转劳务成本时应借记“其他业务成本”科目,贷记“合同履约成本”科目
正确答案:A,B,D
答案分析:11月末履约进度=5000÷(5000+15000)×100%=25%,11月末应确认收入=32000×25%=8000(元),选项AB正确,选项C错误。此业务属于甲公司销售产品以外的其他非主营业务,因此确认安装劳务收入应计入其他业务收入,结转劳务成本时,应借记“其他业务成本”科目,贷记“合同履约成本”科目,选项D正确。
考核点:收入
原因分析:
(1)履约进度是累计的,就是月末或者年末数的,只不过本题因为是11月开始的业务,所以月末数其实就是它当月的,也就是11月末履约进度= 11月履约进度,这个意思。假定现在是考虑12月,假定算出了一个履约进度40%,那么这个表示截至12月末的 履约进度。
(2)履约过程中发生的相关支出是计入合同履约成本,在确认收入的时候,同时把合同履约成本转入营业成本。
(3)因为核算是采用权责发生制,而非收付实现制,所以按照履约进度25%来确认收入。
当日收到总价款的30%计入合同负债,确认收入的时候会冲减合同负债,剩余的部分反映在合同负债科目的贷方余额当中。
(4)在做题时,履约进度的确认是要看题目的具体要求的,本题给出的要求是:假定甲公司按照已发生的成本占估计总成本的比例确定安装的履约进度。
这里的意思是已经发生的成本除以估计的总成本,这个比例就是履约进度。代入本题则是:截至月末,该安装业务实际发生安装费用5000元(这是已经发生的),估计还将发生安装费用15000元(说明估计的总成本是5000+15000=20000),那么履约进度=5000/20000*100%=25%。
(5)相关分录:
当日收到总价款的30%:
借:银行存款9600
贷:合同负债9600
该安装业务实际发生安装费用5000元:
借:合同履约成本5000
贷:银行存款等5000
月末确认收入并结转成本
借:合同负债8000
贷:其他业务收入8000
借:其他业务成本5000
贷:合同履约成本5000
5.根据资料(1)至(4),甲公司2021年11月实现其他业务收入的金额是( )元。
A、52000
B、93000
C、44000
D、83600
正确答案:A
答案分析:甲公司2021年11月实现其他业务收入的金额=20000(资料1)+24000(资料2)+8000(资料4)=52000(元),选项A正确。
考核点:收入
原因分析:
(1)这里的8000说的是应确认的收入,而不是结转的成本。
11月末履约进度=5000÷(5000+15000)×100%=25%,11月末应确认收入=32000×25%=8000(元)。
(2)资料(3)中49000元是计入主营业务收入的,而本题问的是其他业务收入,所以不能加49000元。韩老师
2022-08-02 03:37:06 1752人浏览
6500是增值税,本题中甲公司为增值税一般纳税人,并且取得增值税专用发票,所以增值税是可以抵扣的,不计入成本,也不计入收入,计入到应交税费——应交增值税中。
希望可以帮助到您O(∩_∩)O~相关答疑
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