问题来源：
（1）5日，向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为5000万元，增值税税额为650万元。该批商品的成本为3500万元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30。
（2）13日，收到乙公司的全部款项并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。
（3）15日，向丙公司销售不需用材料一批，开出的增值税专用发票注明价款2000万元，增值税260万元，材料的成本为1500万元，收到丙公司开出的商业承兑汇票抵偿材料款。
（4）1日甲公司与戊公司签订一项为期3个月的装修合同，合同约定装修价款为50万元，增值税税额为3万元，装修费用每月末按照履约进度支付。戊公司按照履约进度支付相应的价款和增值税，截至12月31日，甲公司共发生成本5万元，均为人工费用，预计还将发生成本15万元。假定该业务属于在某一时段内履行的履约义务，按照已发生成本占总成本的比例确定履约进度。
（5）当月，甲公司应交纳增值税3500万元，消费税2000万元，城建税和教育费附加分别为350万和100万元，印花税10万元，车辆购置税5万元，环境保护税30万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
1.根据资料（1）至（2），甲公司应确认的现金折扣为（ ）万元。
A、100
B、50
C、113
D、56.5
正确答案：A
答案分析：乙公司在10天内付款，甲公司应确认的现金折扣=5000×2%=100（万元）。
2.根据资料（3），下列会计处理正确的是（ ）。
A、借记“主营业务成本”科目1500万元
B、借记“应收票据”科目2260万元
C、贷记“其他业务收入”科目2000万元
D、贷记“原材料”科目2000万元
正确答案：B,C
答案分析：分录如下：
借：应收票据 2260
贷：其他业务收入 2000
应交税费——应交增值税（销项税额） 260
借：其他业务成本 1500
贷：原材料 1500
3.根据资料（4），甲公司12月应确认的安装收入的是（ ）万元。
A、10
B、12.5
C、50
D、5
正确答案：B
答案分析：甲公司12月末的履约进度=5÷（5+15）×100%=25%，甲公司12月应确认的安装收入=50×25%=12.5（万元）。
4.根据资料（4），下列会计处理中正确的是（ ）。
A、发生人工成本时，借记“其他业务成本”5万元
B、发生人工成本时，借记“合同履约成本”5万元
C、12月31日确认收入时，贷记“主营业务收入”12.5万元
D、12月31日确认收入时，贷记“其他业务收入”12.5万元
正确答案：B,D
答案分析：甲公司的会计处理如下：
实际发生人工成本：
借：合同履约成本 5
贷：应付职工薪酬 5
12月31日确认劳务收入并结转劳务成本：
借：银行存款 13.25
贷：其他业务收入 12.5
应交税费——应交增值税（销项税额） 0.75
借：其他业务成本 5
贷：合同履约成本 5
5.根据资料（5），甲公司12月份应记入“税金及附加”科目的金额为（ ）万元。
A、2495
B、2490
C、5995
D、2480
正确答案：B
答案分析：甲公司12月份应记入“税金及附加”科目的金额=2000+350+100+10+30=2490（万元）。
肖老师
2020-07-03 17:23:17 8326人浏览
不通过税金及附加核算的税种：
（1）耕地占用税，计入成本，一般计入无形资产等科目；
（2）车辆购置税，计入成本，一般计入固定资产等科目；
（3）契税，计入成本；
（4）增值税；
（5）企业所得税。
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