轻一p287不定项（五）第4题资产减值损失和信用减值损失怎么计算？
第4题的答案中的资产减值损失为什么是140，信用减值120，怎么算的，坏账准备和存货跌价准备和信用减值有啥关系
问题来源：
甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%，装修服务适用增值税税率为9％，酒店服务适用的增值税税率为6%。2019年12月，甲公司发生如下业务：
（1）12月5日，甲公司与乙公司签订委托代销合同，甲公司委托乙公司销售W商品100件，W商品已经发出，每件商品成本为60元。合同约定乙公司应按每件100元对外销售，甲公司按不含增值税的销售价格的10%向乙公司支付手续费，乙公司适用的手续费的增值税税率为6%。乙公司没有售出的W商品须退回给甲公司。至12月31日，乙公司已将上述商品全部出售，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为10000元，增值税税额为1300元。
（2）12月16日，甲公司收到客户丙退回的全部商品，甲公司于退货当日支付了退货款，并按规定向客户开具了增值税专用发票(红字)。该批商品系甲公司2019年9月20日销售的商品，增值税专用发票上注明售价为20000元，增值税税额为2600元，该批商品成本为15000元。
（3）12月1日，甲公司与乙公司签订一项为期3个月的装修合同，合同约定装修价款为100000元，增值税税额为9000元，装修费用每月末按完工进度支付。2019年12月31日，经专业测量师测量后，确定该项服务的履约进度为25％；乙公司履约进度支付价款及相应的增值税款，截至2019年12月31日，甲公司为完成合同累计发生服务成本20000元(假定均为装修人员薪酬)，估计还将发生服务成本60000元。假定该业务属于甲公司的主营业务，全部由其自行完成。
（4）甲公司经营一家酒店，该酒店是甲公司的自有资产。12月甲公司计提与酒店经营直接相关的酒店、客房以及客房内的设备家具等折旧50000元、酒店土地使用权摊销费用200000元。经计算，当月确认房费、餐饮等服务含税收入848000元，全部存入银行。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用元表示）
1.根据资料（1），甲公司会计处理结果正确的是（ ）。
A、<p>12月5日发出商品时： <br> 借：发出商品 6000 <br> 贷：库存商品 6000<br> </p>
B、<p>12月5日发出商品时： <br> 借：应收账款 11300 <br> 贷：主营业务收入 10000 <br> 应交税费—应交增值税（销项税额） 1300 <br> 借：主营业务成本 6000 <br> 贷：库存商品 6000<br> </p>
C、<p>12月31日甲公司收到乙公司开具的代销清单时： <br> 借：应收账款 11300 <br> 贷：主营业务收入 10000 <br> 应交税费—应交增值税（销项税额） 1300 <br> 借：主营业务成本 6000 <br> 贷：发出商品 6000<br> </p>
D、<p>12月31日确认代销手续费时： <br> 借：销售费用 1000 <br> 应交税费—应交增值税（进项税额） 60 <br> 贷：应收账款 1060<br> </p>
正确答案：A,C,D
答案分析：
甲公司将W商品发送至乙公司后,这些商品对外销售与否、是否获利以及获利多少等不由乙公司控制，乙公司没有取得这些商品的控制权。因此，甲公司将W商品发送至乙公司时，不应确认收入，选项B错误。
2.根据资料（2），甲公司会计处理结果正确的是（ ）。
A、应冲减营业收入20000元
B、应冲减应交税费2600元
C、应增加库存商品15000元
D、应冲减主营业务成本15000元
正确答案：A,B,C,D
答案分析：
12月16日销售退回时：
借：主营业务收入 20000
应交税费—应交增值税(销项税额) 2600
贷：银行存款 22600
借：库存商品 15000
贷：主营业务成本 15000
3.根据资料（3），甲公司会计处理结果正确的是（ ）。
A、<p>实际发生服务成本： <br> 借：合同履约成本 20000 <br> 贷：应付职工薪酬 20000<br> </p>
B、<p>12月1日确认收入： <br> 借：应收账款 109000 <br> 贷：主营业务收入 100000 <br> 应交税费—应交增值税(销项税额) 9000<br> </p>
C、<p>12月31日确认服务收入： <br> 借：银行存款 27250 <br> 贷：主营业务收入 25000 <br> 应交税费—应交增值税(销项税额) 2250<br> </p>
D、<p>12月31日结转服务成本： <br> 借：主营业务成本 20000 <br> 贷：合同履约成本 20000<br> </p>
正确答案：A,C,D
答案分析：
该装修服务构成单项履约义务，并属于在某一时段内履行的义务，选项B错误。
4.根据资料（4），甲公司会计处理结果正确的是（ ）。
A、固定资产折旧计入合同履约成本
B、无形资产摊销计入合同履约成本
C、应确认营业收入800000元
D、应确认营业成本250000元
正确答案：A,B,C,D
答案分析：
甲公司经营酒店主要是通过提供客房服务赚取收入。而客房服务的提供直接依赖于酒店土地使用权以及家具等相关资产，这些资产折旧和摊销属于甲公司为履行与客户的合同而发生的合同履约成本。已确认的合同履约成本在收入确认时予以摊销，计入营业成本。甲公司应编制如下会计分录：
确认资产的折旧费、摊销费：
借：合同履约成本 250000
贷：累计折旧 50000
累计摊销 200000
12月确认酒店服务收入并摊销合同履约成本：
借：银行存款 848000
贷：主营业务收入 800000
应交税费—应交增值税（销项税额） 48000
借：主营业务成本 250000
贷：合同履约成本 250000
5.根据上述资料，甲公司2019年应确认的营业收入为（ ）元。
A、815000
B、835000
C、15000
D、-10000
正确答案：A
答案分析：
甲公司2019年12月应确认的营业收入=10000（资料1）-20000（资料2）+25000（资料3）+800000（资料4）=815000（元）。
营业收入=主营业务收入+其他业务收入，本题中只涉及到主营业务收入，所以将资料中所涉及的主营业务收入相加即可。
甲公司2019年12月应确认的营业收入=10000【资料1，委托乙公司出售的商品所确认的主营业务收入】-20000【资料2，发生销售退回，冲减当期主营业务收入】+25000【资料3，根据履约进度确认的主营业务收入=100000×25%】+800000【资料4，将收取的含税收入进行价税分离，得到不含税的收入，确认主营业务收入=848000/(1+6%)】=815000（元）。
肖老师
2020-05-04 19:54:09 3101人浏览
资料7，计入的存货跌价准备80万元，计入资产减值损失，期初资产减值损失60万元，合计资产减值损失140万元；资料7计提坏账准备120万元，计入信用减值损失
相关答疑
-
2021-05-15
-
2020-08-10
-
2020-07-31
津公网安备12010202000755号