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轻一下册289页不定项选择题(三)第二题解析:发行费用计入哪里?

289页不定项选择题三里的第二题证券公司代理发行费用计入那了

利润表主要项目的填列说明已经发出商品但不能确认收入的账务处理 2021-10-12 19:38:20

问题来源:

甲公司为增值税一般纳税人,其主营业务为生产并销售M产品。M产品的售价中不包含增值税,确认销售收入的同时结转销售成本。该公司2019年适用的增值税税率为13%。第四季度发生经济业务如下:
(1)10月10日,向乙公司销售M产品200件并开具增值税专用发票,每件产品的售价为110元、实际成本为70元。M产品已发出并符合收入确认条件。此外,现金折扣条件为2/10,1/20,N/30,计算现金折扣时不考虑增值税。10月24日,乙公司付清了扣除现金折扣后的剩余款项。
(2)10月16日,委托丙公司销售M产品400件,每件成本为70元。合同约定丙公司应按每件110元的价格对外销售,甲公司按售价的10%支付手续费。10月31日,收到丙公司开具的代销清单和已经税务机关认证的增值税专用发票,丙公司实际对外销售M产品200件,应收代销手续费2200元、增值税132元,全部款项尚未结算。
(3)11月29日,向丁公司销售M产品1000件并开具增值税专用发票,每件产品的售价为110元、实际成本为70元,由于是成批销售,甲公司给予丁公司10%的商业折扣,M产品于当日运抵丁公司,符合销售收入确认条件,全部款项至月末尚未收到。
(4)12月3日,因上月29日售出M产品存在质量瑕疵,丁公司要求按实际售价总额给予10%的销售折让。甲公司同意其折让要求并开具增值税专用发票(红字),全部折让款从应收丁公司款项中扣减。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(2019年改编)

1.根据资料(1),下列各项中,关于甲公司向乙公司销售M产品相关会计科目处理正确的是(  )。

A、10月24日,借记“财务费用”科目220元

B、10月24日,借记“银行存款”科目24860元

C、10月10日,贷记“库存商品”科目14000元

D、10月10日,贷记“主营业务收入”科目22000元

正确答案:A,C,D

答案分析:

10月10日:
借:应收账款                  24860
 贷:主营业务收入                22000
   应交税费—应交增值税(销项税额)      2860
借:主营业务成本                14000
 贷:库存商品                  14000
10月24日:
借:银行存款                  24640
  财务费用                   220
 贷:应收账款                  24860

2.根据资料(2),下列各项中,甲公司委托丙公司代销M产品会计处理正确的是(  )。

A、<p>10月16日,向丙公司发出M产品时: <br> 借:应收账款                  49720 <br>  贷:主营业务收入                44000 <br>    应交税费—应交增值税(销项税额)      5720<br> </p>

B、<p>10月16日,向丙公司发出M产品时: <br> 借:发出商品                  44000 <br>  贷:库存商品                  44000<br> </p>

C、<p>10月31日,收到丙公司代销清单时: <br> 借:销售费用                  2200 <br>   应交税费—应交增值税(进项税额)       132 <br>  贷:应收账款                  2332<br> </p>

D、<p>10月31日,收到丙公司代销清单时: <br> 借:主营业务成本                14000 <br>  贷:发出商品                  14000<br> </p>

正确答案:C,D

答案分析:

10月16日:
借:发出商品                  28000
 贷:库存商品                  28000
10月31日:
借:应收账款                  24860
 贷:主营业务收入                22000
   应交税费—应交增值税(销项税额)      2860
借:主营业务成本                14000
 贷:发出商品                  14000
借:销售费用                  2200
  应交税费—应交增值税(进项税额)       132
 贷:应收账款                  2332

3.根据资料(3),下列各项中,甲公司向丁公司销售M产品会计处理结果正确的是(  )。

A、结转主营业务成本63000元

B、结转主营业务成本70000元

C、确认主营业务收入110000元

D、确认主营业务收入99000元

正确答案:B,D

答案分析:

11月29日:
借:应收账款                 111870
 贷:主营业务收入                99000
   应交税费—应交增值税(销项税额)      12870
借:主营业务成本                70000
 贷:库存商品                  70000

4.根据资料(3)和(4),下列各项中,甲公司给予丁公司M商品销售折让的会计处理结果正确的是(  )。

A、冲减应交税费1287元

B、冲减主营业务成本7000元

C、冲减主营业务收入11000元

D、冲减主营业务收入9900元

正确答案:A,D

答案分析:

12月3日:
借:主营业务收入                9900
  应交税费—应交增值税(销项税额)      1287
 贷:应收账款                  11187
【提示】“销售折让”知识点2021年教材已删除,但核算内容本身是恰当的,为了保持试题的完整性,所以本书中对该知识点相关试题予以保留。
销售折让是因售出商品质量、规格不符合要求等原因而在售价上给予的减让。账务处理:①如此前未确认收入,直接按扣除折让后的金额确认(如此前已确认增值税应予以反冲);②如此前已确认收入(除资产负债表日后事项外),应于发生时反冲当期收入、增值税等,不冲减当期成本。

5.根据资料(1)至(4),下列各项中,销售M产品应列入甲公司2019年利润表“营业收入”项目本期金额的是(  )元。

A、155100

B、133100

C、130680

D、143000

正确答案:B

答案分析:销售M产品应列入甲公司2019年利润表“营业收入”项目本期金额=22000+22000+99000-9900=133100(元)。

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陈老师

2021-10-13 17:39:14 3650人浏览

勤奋刻苦的同学,您好:

发行费用直接从发行收入中直接扣除了。这么看可能比较绕,老师给您举个例子就很好理解了,您找老师借钱,老师说可以,但是要收10%的手续费,那么老师给您一万,您再给老师一千,这样倒手就没有意思了,所以老师在借钱的时候就直接给您九千就完事了。发行股票也是一样的原理。结合老师的思路您再琢磨一下看是不是这么回事。

希望可以帮助到您O(∩_∩)O~
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