轻一289页第四小题借方应交税费销项税额如何理解？

1.根据资料（1），下列各项中，关于甲公司向乙公司销售M产品相关会计科目处理正确的是（　　）。

正确答案：A,C,D

答案分析：

10月10日：
借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　 24860
　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　 22000
　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　　　　　2860
借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　 14000
　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 14000
10月24日：
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 24640
　　财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 220
　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　 24860

2.根据资料（2），下列各项中，甲公司委托丙公司代销M产品会计处理正确的是（　　）。

正确答案：C,D

答案分析：

10月16日：
借：发出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 28000
　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 28000
10月31日：
借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　 24860
　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　 22000
　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　　　　　2860
借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　 14000
　贷：发出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 14000
借：销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　2200
　　应交税费—应交增值税（进项税额）　　　　　　 132
　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　2332

3.根据资料（3），下列各项中，甲公司向丁公司销售M产品会计处理结果正确的是（　　）。

正确答案：B,D

答案分析：

11月29日：
借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　111870
　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　 99000
　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　　　　 12870
借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　 70000
　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 70000

4.根据资料（3）和（4），下列各项中，甲公司给予丁公司M商品销售折让的会计处理结果正确的是（　　）。

正确答案：A,D

答案分析：

12月3日：
借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　9900
　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　　　　　1287
　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　 11187
【提示】“销售折让”知识点2021年教材已删除，但核算内容本身是恰当的，为了保持试题的完整性，所以本书中对该知识点相关试题予以保留。
销售折让是因售出商品质量、规格不符合要求等原因而在售价上给予的减让。账务处理：①如此前未确认收入，直接按扣除折让后的金额确认（如此前已确认增值税应予以反冲）；②如此前已确认收入（除资产负债表日后事项外），应于发生时反冲当期收入、增值税等，不冲减当期成本。

5.根据资料（1）至（4），下列各项中，销售M产品应列入甲公司2019年利润表“营业收入”项目本期金额的是（　　）元。

正确答案：B

答案分析：销售M产品应列入甲公司2019年利润表“营业收入”项目本期金额=22000+22000+99000-9900=133100（元）。