问题来源：
某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，该企业2019年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为286万元，12月发生的有关职工薪酬的业务资料如下：
（1）以银行存款支付上月的应付职工薪酬，并按规定代扣代缴职工个人所得税6万元和个人负担的社会保险费30万元，实发工资250万元。
（2）分配本月货币性职工薪酬300万元（未包括累积带薪缺勤相关的职工薪酬），其中，直接生产产品人员210万元，车间管理人员30万元，企业行政管理人员40万元，专设销售机构人员20万元，该职工薪酬将于下月初支付。
（3）外购200桶食用油作为本月生产车间工人的福利补贴并已发放。每桶食用油买价116元，其中含增值税16元，款项以银行存款支付。
（4）该企业实行累积带薪缺勤制度，期末由于预计10名部门经理人员和15名销售人员未使用带薪休假，预期支付的薪酬金额分别为4万元和8万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）（2016年改编）
1.根据资料（1），下列各项中，关于支付职工薪酬的会计处理正确的是（ ）。
A、
借：应付职工薪酬 250
贷：银行存款 250
B、
借：应付职工薪酬 286
贷：银行存款 250
应交税费 6
其他应付款 30
C、
借：应付职工薪酬 286
贷：银行存款 250
其他应付款 36
D、
借：应付职工薪酬 250
贷：银行存款 214
应交税费 6
其他应付款 30
正确答案：B
答案分析：
支付职工工资时：
借：应付职工薪酬 286
贷：银行存款 250
应交税费—应交个人所得税 6
其他应付款 30
2.根据资料（2），下列各项中，关于确认本月职工薪酬的会计处理结果正确的是（ ）。
A、车间管理人员薪酬30万元计入管理费用
B、企业行政管理人员薪酬40万元计入管理费用
C、直接生产产品人员薪酬210万元计入生产成本
D、专设销售机构人员薪酬20万元计入销售费用
正确答案：B,C,D
答案分析：
分配本月货币性职工薪酬的账务处理如下：
借：生产成本 210
制造费用 30
管理费用 40
销售费用 20
贷：应付职工薪酬 300
3.根据资料（3），下列各项中，关于该企业发放福利补贴的会计处理正确的是（ ）。
A、
借：应付职工薪酬 2
应交税费—应交增值税（进项税额） 0.32
贷：银行存款 2.32
B、
借：生产成本 2.32
贷：银行存款 2.32
C、
借：生产成本 2.32
贷：应付职工薪酬 2.32
借：应付职工薪酬 2.32
贷：库存商品 2.32
D、
借：生产成本 2
应交税费—应交增值税（进项税额） 0.32
贷：银行存款 2.32
正确答案：C
答案分析：
将外购货物用于职工福利，增值税进项税额不得抵扣。计提职工福利时：
借：生产成本 2.32
贷：应付职工薪酬 2.32
实际发放时：
借：应付职工薪酬 2.32
贷：库存商品 2.32
4.根据资料（4），下列各项中，关于该企业累积带薪缺勤事项会计处理正确的是（ ）。
A、
借：生产成本 12
贷：应付职工薪酬 12
B、
借：其他应付款 12
贷：应付职工薪酬 12
C、
借：管理费用 4
销售费用 8
贷：应付职工薪酬 12
D、
借：管理费用 4
销售费用 8
贷：其他应付款 12
正确答案：C
答案分析：
计提累积带薪缺勤：
借：管理费用 4
销售费用 8
贷：应付职工薪酬 12
5.根据期初资料、资料（1）至（4），该企业12月末“应付职工薪酬”科目余额是（ ）万元。
A、312
B、314
C、308
D、300
正确答案：A
答案分析：
该企业12月末“应付职工薪酬”科目余额=286（期初）-286（资料1）+300（资料2）+2.32-2.32（资料3）+12（资料4）=312（万元）。
于老师
2019-04-18 17:32:21 1700人浏览
（3）外购200桶食用油作为本月生产车间工人的福利补贴并已发放。每桶食用油买价116元，其中含增值税16元，款项以银行存款支付。
200×116=23200（元），因为题中说以万元为单位，所以将23200（元）换算为万元，是2.32万元
因为将外购货物用于职工福利，增值税进项税额不得抵扣，所以增值税计入成本中。
希望可以帮助到您O(∩_∩)O~相关答疑
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