当前位置: 东奥会计在线> 财会答疑> 初级会计职称 > 初级会计实务 > 答疑详情

轻四24页不定项二第1小题选项d 合同资产为啥不对

可变对价的账务处理合同履约成本及销售收入的账务处理 2023-05-10 15:39:16

问题来源：

甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%，装修服务适用的增值税税率为9%，委托代销服务适用的增值税税率为6%。其中销售商品和提供装修服务均为主营业务。2023年1月份，甲公司发生的有关经济业务如下：
（1）1月1日，甲公司与乙公司签订一项为期3个月的装修合同，合同约定装修价款为100万元，增值税税额为9万元。2023年1月31日，经专业测量师测量后确定，该项劳务的完工程度为25%；截至2023年1月31日，甲公司为完成该合同累计发生劳务成本20万元（假定均为装修人员薪酬），估计还将发生劳务成本60万元。假定该项劳务属于在某一段时间内履行的履约义务，甲公司按照专业测量师实际测量的完工程度确定履约进度。乙公司每月末按履约进度支付价款及相关的增值税税款。
（2）1月3日，向丙公司销售M商品4000件，不含税单价为500元，单位成本为300元，符合收入确认条件。由于批量销售，承诺给予丙公司10%的商业折扣，合同规定的现金折扣条件为2/20、N/30（计算现金折扣时不考虑增值税），预计客户20天内付款的概率为90%，20天后付款的概率为10%。甲公司认为按照最可能发生的金额能够更好地预测其有权获取的对价金额。10日，收到丙公司支付的购货款项。
（3）1月9日，与丁公司签订委托代销协议，委托丁公司代销商品一批，共计150件，合同约定丁公司应按每件20万元（不含增值税）的价格对外销售，按售价的10%收取手续费，每件商品实际成本为17万元，当日发出商品。15日，甲公司收到丁公司开具的100件已销商品的代销清单，据此向丁公司开具了增值税专用发票，注明的价款为2000万元，增值税税额为260万元；同时收到丁公司提供代销服务开具的增值税专用发票，注明的价款为200万元，增值税税额为12万元；委托代销款项尚未收到。
（4）1月16日，向戊公司销售一批商品，该批商品售价为300万元，成本为250万元。甲公司销售商品时，得知戊公司资金周转困难，但鉴于戊公司以往信用记录良好，甲公司仍然发出商品。该业务不符合收入确认条件。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

1.根据资料（1），该装修业务相关会计处理正确的是（　　）。

A、实际发生劳务成本：
借：合同履约成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20
　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

B、2023年1月31日，确认劳务收入：
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　27.25
　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　25
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　2.25

C、2023年1月31日，结转劳务成本：
借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20
　贷：合同履约成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

D、签订合同时：
借：合同资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　109
　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　100
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　　9

正确答案：A,B,C

答案分析：实际发生劳务成本20万元，相关会计分录为：
借：合同履约成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20
　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20
2023年1月31日，确认劳务收入并结转劳务成本：劳务收入=100×25%=25（万元），相关会计分录为：
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 27.25
　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　25
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　2.25
借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20
　贷：合同履约成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

2.根据资料（2），甲公司1月3日销售M商品应确认的主营业务收入是（　　）万元。

A、200

B、176.4

C、178.2

D、198

正确答案：B

答案分析：甲公司销售M商品应确认的主营业务收入=4000×500×（1-10%）×（1-2%）=1764000（元）=176.4（万元），选项B正确。

3.根据资料（3），下列各项中，甲公司委托代销商品相关的会计处理正确的是（　　）。

A、发出商品时：
借：发出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2550
　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2550

B、确认委托代销收入时：
借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2260
　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　260

C、结转销售成本时：
借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　1700
　贷：发出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1700

D、确认代销手续费时：
借：销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　200
　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　　　12
　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　212

正确答案：A,B,C,D

答案分析：

4.根据资料（4），下列各项中，关于1月16日甲公司销售商品会计处理正确的是（　　）。

A、借：发出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 250
　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 250

B、借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　 250
　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 250

C、借：发出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300
　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300

D、借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 339
　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 300
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　39

正确答案：A

答案分析：1月16日，甲公司销售商品会计分录为：
借：发出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 250
　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 250

5.根据资料（1）至（4），甲公司2023年1月利润表“营业利润”项目本期金额是（　　）万元。

A、600

B、450

C、300

D、161.4

正确答案：D

答案分析：甲公司2023年1月利润表“营业利润”项目本期金额=25（资料1）-20（资料1）+176.4（资料2）-4000×300÷10000（资料2）+2000（资料3）-1700（资料3）-200（资料3）=161.4（万元）。

查看完整问题

朱老师

2023-05-11 10:23:16 1997人浏览

尊敬的学员，您好：

合同资产是有条件的收款权，本题是【乙公司每月末按履约进度支付价款及相关的增值税税款】，也就是甲公司不存在应收的情况，而且是有条件的情形，您参照来看一下。

您再理解理解，哪块还有问题，欢迎继续探讨。

有帮助(9) 答案有问题？

初级会计职称

轻四24页不定项二第1小题选项d 合同资产为啥不对

问题来源：

热门答疑

热门知识点